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類(lèi) 別：銀行法規(guī)文 號(hào)：進(jìn)出銀財(cái)發(fā)[1995]第261號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-31
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
各部、室：
現(xiàn)將《中國(guó)進(jìn)出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附：
中國(guó)進(jìn)出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法
擔(dān)保業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)保函申請(qǐng)人的申請(qǐng)，代申請(qǐng)人向受益人開(kāi)出保函，保證在特定的責(zé)任范圍，特定的時(shí)間內(nèi)負(fù)擔(dān)一定金額的業(yè)務(wù)。保函是在商業(yè)信用外加上銀行信用的書(shū)面保證。
我行出具的保函按照不同的擔(dān)保種類(lèi)可分為：投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、補(bǔ)償貿(mào)易保函、融資租賃保函、借款保函和貿(mào)易項(xiàng)下的延期付款保函等。
為規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)行為，根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法律及《中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)制度》制定本帳務(wù)核算辦法。
一、本業(yè)務(wù)核算執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和外匯分帳制原則。
二、凡與擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的資金變動(dòng)均使用在中國(guó)工商銀行總行營(yíng)業(yè)部開(kāi)設(shè)的保險(xiǎn)部帳戶(hù)；財(cái)會(huì)部在同業(yè)存款科目下開(kāi)設(shè)有關(guān)分戶(hù)帳，用以核算擔(dān)保業(yè)務(wù)往來(lái)，并由擔(dān)保業(yè)務(wù)項(xiàng)目經(jīng)辦負(fù)責(zé)記錄有關(guān)業(yè)務(wù)明細(xì)帳，定期與會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表核對(duì)相符。
三、在我行申請(qǐng)開(kāi)立保函的申請(qǐng)人，存入保證金者應(yīng)在我行開(kāi)設(shè)“存入保證金”帳戶(hù)，并在營(yíng)業(yè)處預(yù)留印鑒，即單位公章、法人章、有權(quán)簽字人印章（或手跡）。保函責(zé)任中止，申請(qǐng)人退回保函后，即可辦理退還保證金手續(xù)?！按嫒氡ＷC金”帳戶(hù)按原幣活期計(jì)息。
批準(zhǔn)保證金退還的原件一式兩份，一份送交會(huì)計(jì)人員作為原始憑證，另一份送交營(yíng)業(yè)處作為辦理支付的通知。
四、各項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)費(fèi)用收支單獨(dú)列帳。行政、人事費(fèi)用由行政統(tǒng)一管理。
五、擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)會(huì)同保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定格式編制月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，年度后保險(xiǎn)部單獨(dú)編制、對(duì)外報(bào)送報(bào)表，以保證業(yè)務(wù)和資金活動(dòng)情況得以真實(shí)正確地反映。
六、擔(dān)保業(yè)務(wù)科目資產(chǎn)類(lèi)：1.112 存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期
2.16302 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)
負(fù)債類(lèi)：1.223 存入保證金
損益類(lèi)：1.51102 擔(dān)保手續(xù)費(fèi)收入
2.51202 擔(dān)保其他收入
3.51503 擔(dān)保費(fèi)收入
表外科目：1.0102 各項(xiàng)保函款項(xiàng)
七、核算辦法
（一）我行根據(jù)申請(qǐng)人申請(qǐng)對(duì)外開(kāi)出保函，承擔(dān)保證責(zé)任時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)辦以書(shū)面形式通知會(huì)計(jì)人員，同時(shí)登記明細(xì)帳，記：
收：0102各項(xiàng)保函款項(xiàng)----保函種類(lèi)----某客戶(hù)
會(huì)計(jì)人員接到上述通知時(shí)，記總帳：
收：0102各項(xiàng)保函款項(xiàng)----保函種類(lèi)
（二）收到客戶(hù)交來(lái)保證金時(shí)，記：
借：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期
貸：223存入保證金----某客戶(hù)
（三）接到項(xiàng)目經(jīng)辦按照我行擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)出的收費(fèi)通知單（第三聯(lián)），確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入時(shí)，記：
借：16302應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)
貸：515－02擔(dān)保費(fèi)收入
收到銀行回單，沖銷(xiāo)應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，記：
借：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期
貸：16302應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)
（四）收到申請(qǐng)人交來(lái)保函修改費(fèi)等手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，記：
借：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期
貸：511－02擔(dān)保手續(xù)費(fèi)收入
（五）保函責(zé)任中止，退還申請(qǐng)人存入保證金時(shí)，記：
借：223存入保證金----某客戶(hù)
貸：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期
（六）保函責(zé)任終結(jié)，申請(qǐng)人交還注銷(xiāo)保函時(shí)，記：
付：0102各項(xiàng)保函款項(xiàng)----保函種類(lèi)----某客戶(hù)（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)損益。
本辦法自頒布之日起試行。財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。
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