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類 別：進(jìn)出口稅收,稅務(wù)文書文 號(hào)：川國(guó)稅發(fā)[1996]2號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-12
地 區(qū)：四川行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各地、市、州國(guó)家稅務(wù)局、省國(guó)稅局直屬分局（不發(fā)成都、重慶市）：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知）（財(cái)稅字[1995]92號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定”）轉(zhuǎn)發(fā)你們，并作如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)，行。
一、具體出口貨物適用的退稅率按國(guó)家稅務(wù)總局編制的《出口貨物退稅稅率表》執(zhí)行。
二、對(duì)符合本“規(guī)定”第一條第四款要求，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)可予退稅的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算：
進(jìn)項(xiàng)稅額＝普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售額×6％1＋6％
三、“代理出口貨物證明”由省國(guó)稅局統(tǒng)一印制下發(fā)。各地 要對(duì)“代理出口貨物證明”的管理建立嚴(yán)格的領(lǐng)用發(fā)放、使用登記審核制度，防止無號(hào)、錯(cuò)號(hào)、重號(hào)情況出現(xiàn)。
受托方在主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“代理出口貨物證明”時(shí)，必須提供“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”、代理出口協(xié)議副本和代理出口外銷發(fā)票；代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，還必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。四、符合“規(guī)定”第三條實(shí)行“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)，直接出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，應(yīng)按月填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)審批表（一）、（二）》（表樣。附后），并按規(guī)定提供有關(guān)資料向所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)。經(jīng)所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)審核無誤后，報(bào)地（市、州）國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，屬免稅抵扣的，同時(shí)抄送同級(jí)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)；免稅抵扣不足按規(guī)定需退稅的，地（市、州）國(guó)稅機(jī)關(guān)審批后，送同級(jí)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)辦理退庫手續(xù)。
五、實(shí)行“先征后退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)，必須在按規(guī)定申報(bào)納稅后，方能按規(guī)定提供有關(guān)資料按月向當(dāng)?shù)刂鞴艹鯬退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。
六、鑒于我省外商投資企業(yè)在1994年度均未按“免、抵、退”辦法辦理出口退稅，因此，凡1993年12月31日后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，其直接出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，一律實(shí)行“先征后退”辦法。外商投資企業(yè)有關(guān)“先征后退”的具體操作辦法另文通知。
七、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)審批表》的印制、發(fā)放由各地自行安排。
附件：1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)審批表（一）》（略）
2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)審批表（二）》（略）
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