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類 別：企業(yè)所得稅文 號：桂地稅函發(fā)[1996]18號頒發(fā)日期：1996-05-03
地 區(qū)：廣西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、市、縣地方稅務(wù)局、區(qū)直屬征收分局：
1996年元月起全面推行新的稅收會計核算辦法以后，稅收會計、統(tǒng)計報表體系及其指標(biāo)口徑都發(fā)生了較大的變化和調(diào)整。為確保1996年各類稅收會統(tǒng)報表的編報質(zhì)量，準(zhǔn)確、真實地反映稅收工作成果，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于1996年稅收會計、統(tǒng)計有關(guān)事項的通知》（國稅函發(fā)[1995]673號），結(jié)合我區(qū)地方稅務(wù)系統(tǒng)的實際情況，現(xiàn)就稅收會計核算和會統(tǒng)報表編報口徑的幾個問題明確如下：
一、稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征解入庫和辦理退稅的各項收入都必須根據(jù)《稅收會計核算辦法》的要求進(jìn)行稅收會計核算，其中：（一）實行"先征后退"辦法，由財政部門委托稅務(wù)部門辦理的"營業(yè)稅退稅"、"企業(yè)所得稅退稅"等，在填開收入退還書時應(yīng)在備注欄注明"財政委托退稅"字樣，核算時要根據(jù)有關(guān)原始憑證單獨設(shè)帳登記，不在"提退稅金"科目中核算。在編報《入庫稅金明細(xì)月報表》、《提退稅金明細(xì)月報表》時一律不反映，也不能直接從營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的入庫收入中抵減。（二）外商投資企業(yè)改征營業(yè)稅后的超稅負(fù)退稅應(yīng)納入"減免稅金"科目核算。在《入庫稅金明細(xì)月報表》中反映在"校辦、福利、外商企業(yè)營業(yè)稅退稅"項目；在（提退稅金明細(xì)月報表）中反映在"減免退稅"欄的相關(guān)各稅種項目；在（減免稅金明細(xì)月報表）中則反映在"涉外企業(yè)"欄的相關(guān)各稅種項目。
二、《減免稅金明細(xì)月報表》的"涉外企業(yè)"欄，統(tǒng)計對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的全部減免稅，包括：（一）對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的"減三免二"所得稅以及對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的其他免征、減征所得稅，反映在該欄的"外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅"項目中；（二）對外商投資企業(yè)的超稅負(fù)退營業(yè)稅（即外商企業(yè)"先征后退"），反映在該欄的"營業(yè)稅"項目中，（三）對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的其他地方稅減免，反映在該欄的相關(guān)對應(yīng)項目中。
三、1996年各類稅收會計，統(tǒng)計報表由各地根據(jù)各自的實際征收范圍進(jìn)行編報，各地、市及區(qū)直屬征收分局上報的報表數(shù)據(jù)文件參數(shù)、表格內(nèi)容及軟盤數(shù)據(jù)文件代碼要嚴(yán)格按照區(qū)地方稅務(wù)局統(tǒng)一下發(fā)的執(zhí)行。
四、各地、市地方稅務(wù)局及區(qū)直屬征收分局遠(yuǎn)程通訊時間為月后14日前，匯總的報表及所屬縣（市）報表報送到區(qū)地方稅務(wù)局計會處的時間為月后18日前，并作為"優(yōu)質(zhì)快報"考核內(nèi)容之一。
以上通知，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
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