財政部關于對會計師事務所、審計事務所開展財政監(jiān)督檢查的通知［失效］
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類 別：企業(yè)會計
文 號：財監(jiān)字[1996]25號
頒發(fā)日期：1996-06-14
地 區(qū)：全國
行 業(yè)：其他
時效性：無效
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處：
近年來，我國注冊會計師事業(yè)發(fā)展較快，會計師事務所、審計事務所不斷增加，在社會經(jīng)濟生活中日益發(fā)揮重要作用。為有利于加強會計師事務所、審計事務所自身建設和管理，保證注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展，促進其依法獨立、公正地執(zhí)行業(yè)務，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的有關規(guī)定和國務院關于整頓會計工作秩序的精神，決定今年對部分會計師事務所、審計事務所開展一次專項檢查，現(xiàn)將有關事項通知如下：
一、檢查時間和內(nèi)容。這次檢查工作，請各地適時安排，到9月底結束。重點檢查會計師事務所、審計事務所1995年財務收支和依法納稅情況、1995年度參加大檢查的執(zhí)業(yè)質(zhì)量以及有舉報和投訴的違紀行為。
二、檢查組織方式。這次檢查工作，由財政部門統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)和指導，采取間接檢查和直接檢查相結合的方式進行。
（一）由財政部組織派駐各地財政監(jiān)察專員辦事處，對1995年大檢查期間，受托對所在地中央企事業(yè)單位進行重點檢查的會計師事務所、審計事務所進行抽查，每個辦事處的抽查戶掌握在5戶以內(nèi)，名單確定后報財政部。
（二）各省、自治區(qū)、直轄市財政部門對在本行政區(qū)域內(nèi)會計事務所、審計事務所的檢查，由省級財政監(jiān)督檢查機構提出5戶被檢查單位名單報財政部備案并組織實施。
（三）財政部派駐各地財政監(jiān)察專員辦事處和省級財政監(jiān)督檢查機構，應當有針對性地選擇若干與被抽查會計師事務所、審計事務所有委托審計業(yè)務關系的企業(yè)，以及在大檢查期間受托檢查的企業(yè)，進行調(diào)查取證，以保證檢查的深度和效果。
三、檢查力量。參加專項檢查的力量，各地應以財政監(jiān)督檢查機構的干部為主。也可以吸收少量會計師事務所、審計事務所的從業(yè)人員參加，但要混合編組，并在檢查與自身有利害關系或經(jīng)濟利益關系的單位時實行回避制度。
四、檢查處理政策。對于這次專項檢查查出會計師事務所、審計事務所及注冊會計師違反《注冊會計師法》以及稅收、財務會計制度等法律、法規(guī)的問題，分別由財政部和省、自治區(qū)、直轄市財政部門集中統(tǒng)一定案處理，具體政策如下：
（一）對會計師事務所、審計事務所違反稅收法規(guī)和財務會計制度規(guī)定，核算混亂、盈虧不實、隨意分配或提取專項基金，以及偷稅漏稅的問題，除按規(guī)定補交各項應稅款外，限期整頓，建立健全帳務。
（二）對企業(yè)進行抽查或調(diào)查而發(fā)現(xiàn)其違反財經(jīng)法紀的問題，責令調(diào)整帳務，補交應交財政收入，情節(jié)嚴重的，按照1995年大檢查被查政策規(guī)定處理。
（三）對受托參加大檢查或?qū)ｍ棛z查，向被查單位索賄受賄、隱瞞查出違法違紀問題、擅自收取查帳報酬的，對會計師事務所、審計事務所，取消委托參加大檢查或?qū)ｍ棛z查資格，沒收違法所得，并按《注冊會計師法》的有關條款處理。
（四）對在執(zhí)行審計業(yè)務中的違法違紀問題，按《注冊會計師法》的有關條款處理。
五、財政部派駐各地財政監(jiān)察專員辦事處查出會計師事務所、審計師事務所及注冊會計師違反法律、法規(guī)的問題，依照上述有關規(guī)定，提出處理意見后，報財政部審定。
六、組織實施這次專項檢查的財政部門，要與當?shù)刈詴嫀焻f(xié)會加強聯(lián)系，經(jīng)常溝通情況。對會計師事務所、審計事務所及注冊會計師的處理決定，由注冊會計師協(xié)會監(jiān)督執(zhí)行。
七、對于在這次專項檢查中受到處理、處分的會計師事務所、審計事務所和注冊會計師，由注冊會計師協(xié)會記錄在案，今后辦理注冊、執(zhí)業(yè)或評定等級活動中，依照《注冊會計師法》的有關規(guī)定和中國獨立審計準則及注冊會計師協(xié)會的行業(yè)統(tǒng)一管理規(guī)定，綜合進行考核。
八、這次專項檢查結束后，財政部派駐各地財政監(jiān)察專員辦事處和省、自治區(qū)、直轄市財政部門，要對檢查情況進行認真總結，寫出書面報告，并填報《檢查會計師事務所、審計事務所情況統(tǒng)計表》，于9月底前一并報財政部（兩份），同時抄送中國注冊會計師協(xié)會。
附件：檢查會計師事務所、審計事務所情況統(tǒng)計表
抄送：審計署。
附件：檢查會計師事務所、審計事務所情況統(tǒng)計表
填報單位： 單位：萬元／個
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行 次 │ 項 目 │數(shù)額
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1 │ 會計師事務所、審計事務所戶數(shù) │
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2 │ 抽查會計師事務所、審計事務所戶數(shù) │
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3 │ 查出有違紀問題的事務所戶數(shù) │
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4 │ 1.違反獨立審計準則 │
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5 │ 2.用不正當手段拉業(yè)務 │
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6 │ 3.出具虛假審計、驗資報告 │
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7 │ 4.未經(jīng)批準超范圍承辦業(yè)務 │
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8 │ 5.受托檢查向被查單位索賄受賄 │
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9 │ 6.擅自收取大檢查查帳報酬 │
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10 │ 7.隱瞞大檢查查出違法違紀問題 │
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11 │ 8.違反稅法和財務會計制度 │
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12 │ 9.其他違紀問題 │
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附列 │ 1.抽查審計、驗資報告份數(shù) │
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│ 其中：有問題報告份數(shù) │
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13 │ 受處罰的會計師事務所戶數(shù) │
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14 │ 1.通報批評戶數(shù) │
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15 │ 2.警告戶數(shù) │
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16 │ 3.暫停營業(yè)戶數(shù) │
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17 │ 4.撤銷戶數(shù) │
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18 │ 受處罰注冊會計師人數(shù) │
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19 │ 1.警告人數(shù) │
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20 │ 2.暫停執(zhí)業(yè)人數(shù) │
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21 │ 3.吊銷會計師資格人數(shù) │
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22 │ 沒收非法所得金額 │
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23 │ 罰款金額 │
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24 │ 補交各項稅款金額 │
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│ 2.抽查相關企業(yè)戶數(shù) │
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│ 抽查相關企業(yè)有違紀問題戶數(shù) │
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說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準。
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