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類 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：云地稅發(fā)[1996]211號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-19
地 區(qū)：云南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各地、州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局：
新的個(gè)人所得稅法頒布實(shí)施以來(lái)，省局先后制定了《云南省個(gè)人所得稅代扣代繳實(shí)施辦法》（云地稅發(fā)[1995]190號(hào)），各地貫徹后收到了一定效果，但仍存在不少問(wèn)題。為進(jìn)一步搞好我省個(gè)人所得稅代扣代繳管理工作，切實(shí)加強(qiáng)源泉控管，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)意見(jiàn)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、采取有力措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)部分特定收入項(xiàng)目個(gè)人所得稅管理。
（一）娛樂(lè)業(yè)、餐飲業(yè)、美容美發(fā)業(yè)、廣告業(yè)、經(jīng)紀(jì)業(yè)、律師所等雇用的員工，凡采用提成，分成等形式為主取得報(bào)酬的，按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅，并由支付報(bào)酬的單位代扣代繳。
（二）凡從事各種文體演出（包括專職演出和業(yè)余演出）和錄音、錄像、拍攝影視劇等而得報(bào)酬的演職人員（包括演員、編導(dǎo)、燈光、音響、化妝、設(shè)計(jì)、美工等與演出有關(guān)的人員以及節(jié)目主持人），其個(gè)人所得稅由支付單位在支付報(bào)酬的同時(shí)依法代扣代繳。
文化行政管理部門(mén)向演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和影視、音像制品制作出版機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)放《演出經(jīng)營(yíng)許可證》、《臨時(shí)營(yíng)業(yè)演出許可證》和《制作許可證》時(shí)，請(qǐng)將演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和影視、音像制品出版制作機(jī)構(gòu)的名稱、住所、法人代表（負(fù)責(zé)人）等情況抄送當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。
每次演出活動(dòng)應(yīng)由領(lǐng)取《演出經(jīng)營(yíng)許可證》的演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)持《申請(qǐng)演出登記表》和演出合同、演出計(jì)劃（時(shí)間、地點(diǎn)、場(chǎng)次）等材料到文化行政管理部門(mén)辦理手續(xù)，并在每次演出兩日前將上述有關(guān)材料復(fù)印件報(bào)送演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)。
非演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)舉辦的無(wú)營(yíng)業(yè)收入的演出活動(dòng)，主辦單位須在演出開(kāi)始五日前將演出活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算情況和支付演職員報(bào)酬情況報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)，并據(jù)以扣繳個(gè)人所得稅。
影視、音像制品制作，出版機(jī)構(gòu)須在每一作品制作開(kāi)始七日前將作品制作預(yù)算、聘用演職員的合同、報(bào)酬分配方案等與納稅有關(guān)的材料報(bào)送機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)。
支付給演職員的報(bào)酬，由主辦單位或承辦單位以轉(zhuǎn)帳形式。通過(guò)演職員所在單位或者文化行政管理部門(mén)或其授權(quán)單位支付的，由承辦演出活動(dòng)的演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)構(gòu)確認(rèn)后即以上述單位為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。
演職員按規(guī)定上繳給單位和文化行政部門(mén)的管理費(fèi)和收入分成，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
（三）外地演員來(lái)我省從事文藝、體育表演的，由舉辦單位、經(jīng)紀(jì)人在申報(bào)“演出許可證”之前到當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)，并由承辦單位代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)演出團(tuán)體來(lái)滇演出不提供演職員報(bào)酬分配情況或提供情況明顯不實(shí)的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按支付總額核定附征率，實(shí)行一次性扣繳。承辦單位或演出場(chǎng)所組織接待無(wú)“演出許可證”或未辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)的外地團(tuán)體、個(gè)人從事演出活動(dòng)而造成偷漏稅的，由承辦單位和演出場(chǎng)所補(bǔ)繳個(gè)人所得稅，并予以處罰。
（四）賓館、飯店、餐廳中的廚師個(gè)人所得稅，實(shí)行由聘用單位定額代扣代繳辦法。
（五）國(guó)合醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員個(gè)人所得稅，實(shí)行單位代扣代繳和個(gè)人申報(bào)相結(jié)合的辦法；國(guó)合醫(yī)院“引醫(yī)進(jìn)院”人員和非國(guó)合醫(yī)療診所醫(yī)務(wù)人員實(shí)行定額代扣代繳。
（六）美容、美發(fā)行業(yè)的技師個(gè)人所得稅，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定客額，或按營(yíng)業(yè)收入的一定比例征收，具體由聘用單位或個(gè)體戶代扣代繳。
（七）建筑業(yè)包工頭，由發(fā)包方在支付發(fā)包工程款時(shí)，按發(fā)包工程總價(jià)款的1- 1.5％代扣代繳個(gè)人所得稅。
個(gè)人從事零星建筑、安裝、裝飾工程，必須到工程所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)換開(kāi)正式發(fā)票，并按報(bào)酬所得隨票附征個(gè)人所得稅。企事業(yè)單位和私營(yíng)個(gè)體戶支付上述勞務(wù)報(bào)酬未取得正式發(fā)票的，由企事業(yè)單位和私營(yíng)個(gè)體戶補(bǔ)繳個(gè)人所得稅并處予罰款。
（八）個(gè)人從事業(yè)余講學(xué)、講課取得的報(bào)酬，由支付單位按5％先行代扣代繳，每月終了納稅人向本單位所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退補(bǔ)。
（九）個(gè)人出售本人書(shū)畫(huà)、文學(xué)作品手稿、影視、錄音錄像原版的，凡通過(guò)商店等經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所銷售的，不論是購(gòu)銷還是代銷，均由商店經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
（十）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)所得，凡是通過(guò)技術(shù)市場(chǎng)成交的，由技術(shù)市場(chǎng)負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。未經(jīng)過(guò)技術(shù)市場(chǎng)成交的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，以及其他特許權(quán)使用費(fèi)所得，由支付方代扣代繳個(gè)人所得稅。支付方在外地的，由取得收入的個(gè)人自行申報(bào)繳納。
（十一）個(gè)人房屋出租（包括公房使用權(quán)出租），均由承租單位和個(gè)人在支付租金時(shí)，按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額代扣代繳個(gè)人所得稅，未代扣代繳的，由承租者補(bǔ)繳。
（十二）企事業(yè)單位舉辦各類有獎(jiǎng)活動(dòng)，舉辦者必須向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)有關(guān)方案，并按設(shè)獎(jiǎng)總額預(yù)先代扣代繳個(gè)人所得稅；未代扣代繳的，由主辦單位補(bǔ)繳。
本地企事業(yè)單位為外地企事業(yè)代理兌現(xiàn)有獎(jiǎng)銷售商品，其代理兌現(xiàn)單位為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人。
企事業(yè)單位為各種有獎(jiǎng)活動(dòng)提供實(shí)物獎(jiǎng)品的，由提供獎(jiǎng)品實(shí)物的單位按該實(shí)物市場(chǎng)零售價(jià)計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。
二、云地稅發(fā)[1995]189號(hào)文件中關(guān)于對(duì)我省部分行業(yè)中的個(gè)人收入實(shí)行核定稅額的辦法，仍繼續(xù)執(zhí)行。但各地應(yīng)加強(qiáng)調(diào)查研究，根據(jù)納稅人的收入情況定期調(diào)整定額，既保證稅負(fù)基本公平，又能真正起到增加稅收收入和調(diào)節(jié)個(gè)人收入的作用。
三、為有效防止稅款的流失，在下列情況下當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)可以要求代扣代繳義務(wù)人交納稅款保證金：
（一）外地企事業(yè)單位和個(gè)人在本地舉辦文藝演出、體育表演的；
（二）外地企事業(yè)單位在本地舉辦各類有獎(jiǎng)活動(dòng)的；
（三）扣繳義務(wù)人無(wú)工商執(zhí)照，無(wú)固定住所，無(wú)固定或經(jīng)常性收入，以及不能提供納稅擔(dān)保，有可能造成稅款流失的。
（四）納稅保證金數(shù)額為預(yù)計(jì)應(yīng)納稅額的1-1.5倍。代扣代繳義務(wù)人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款清結(jié)手續(xù)，并退還保證金；逾期未辦理稅款清結(jié)手續(xù)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)以保證金抵繳稅款。
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