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類(lèi) 別：綜合稅收政策文 號(hào)：浙地稅二[1996]192號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-02
地 區(qū)：浙江行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各市、地、縣地方稅務(wù)局[不發(fā)寧波]，省地方稅務(wù)局直屬一分局、直屬二分局、稽查分局：
為了加強(qiáng)租賃費(fèi)稅務(wù)管理，現(xiàn)將省局制定的《租賃費(fèi)稅務(wù)管理試行辦法》印發(fā)給你們[以下簡(jiǎn)稱《辦法》]，請(qǐng)各地遵照?qǐng)?zhí)行。
本《辦法》從1996年1月1日以后簽訂的租賃合同，應(yīng)按本《辦法》的規(guī)定于1996年10月底前補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。
各地應(yīng)按本《辦法》規(guī)定，加強(qiáng)租賃費(fèi)的稅務(wù)管理，做好政策宣傳和服務(wù)工作，執(zhí)行中有什么問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。
附件：租賃費(fèi)稅務(wù)管理試行辦法
為了支持企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)企業(yè)把租賃項(xiàng)目與技術(shù)進(jìn)步和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合起來(lái)，合理減輕承租企業(yè)負(fù)擔(dān)，規(guī)范租賃費(fèi)稅務(wù)管理，特制定本辦法。
一、對(duì)租賃公司稅收優(yōu)惠的資質(zhì)認(rèn)定
[一]認(rèn)定的對(duì)象和范圍：
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)租賃公司的資質(zhì)認(rèn)定，主要是確定其租賃項(xiàng)目是否可以享受本辦法確定的稅收優(yōu)惠政策。未經(jīng)資質(zhì)認(rèn)定或認(rèn)定不合格的租賃公司的租賃項(xiàng)目不得享受本辦法確定的稅收優(yōu)惠政策。
[二]認(rèn)定的內(nèi)容：
1.公司的注冊(cè)資金、資本金、信用等級(jí)、資產(chǎn)負(fù)債率、資金回籠率、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等狀況，必須報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審定合格。
2.設(shè)備租賃費(fèi)負(fù)擔(dān)率一般控制在人民銀行規(guī)定的同期固定資產(chǎn)貸款范圍內(nèi)或適當(dāng)上浮一定比例幅度內(nèi)。租賃費(fèi)負(fù)擔(dān)率是補(bǔ)償服務(wù)費(fèi)、租息、名義貨價(jià)[不包括承租企業(yè)負(fù)擔(dān)的租賃保險(xiǎn)費(fèi)、租賃保證金]等之和除以投資項(xiàng)目租賃本金總額。
3.租賃公司必須將承租企業(yè)的租賃本金和租息分開(kāi)計(jì)算，以便承租企業(yè)能夠正確入帳。
4.租賃期滿后，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給承租企業(yè)的必須有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書(shū)。
[三]認(rèn)定的時(shí)間、機(jī)關(guān)和要求：
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)租賃公司資質(zhì)認(rèn)定每年一次，時(shí)間為每年3至4月，逾期不補(bǔ)辦手續(xù)。
2.省級(jí)租賃公司報(bào)省地方稅務(wù)局認(rèn)定，省級(jí)以下租賃公司報(bào)同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。
3.租賃公司申報(bào)資質(zhì)認(rèn)定時(shí)必須提供下列材料：
[1]公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；
[2]如實(shí)填報(bào)的“稅務(wù)資質(zhì)意見(jiàn)書(shū)”[見(jiàn)表一]；
[3]其他必要的附件資料和說(shuō)明。
二、租賃項(xiàng)目稅收優(yōu)惠范圍
[一]享受稅收優(yōu)惠的租賃項(xiàng)目必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展要求的工、建、交企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備租賃。對(duì)小轎車(chē)、音響等消費(fèi)性項(xiàng)目和“樓、堂、館、所”等基本建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)備租賃，稅收上一律不予優(yōu)惠照顧。
[二]符合享受稅收優(yōu)惠的租賃項(xiàng)目，企業(yè)向租賃公司融資部分的本金，允許稅前扣除，基金渠道的資金歸還一律不允許稅前扣除。
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定權(quán)限、審批程序和環(huán)節(jié)
承租企業(yè)對(duì)租賃項(xiàng)目的可行性報(bào)告報(bào)有關(guān)部門(mén)立項(xiàng)獲得正式批文后，在與租賃公司簽訂租賃合同前，必須按權(quán)限報(bào)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目事先認(rèn)定，在“租賃項(xiàng)目稅務(wù)認(rèn)定意見(jiàn)表”[見(jiàn)表二]簽署意見(jiàn)，以表明稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)租賃項(xiàng)目的租賃費(fèi)是否允許給予稅收優(yōu)惠照顧。事先未經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的租賃項(xiàng)目，一律不予享受稅收優(yōu)惠政策。認(rèn)定權(quán)限為：租賃項(xiàng)目的租賃費(fèi)總額在100萬(wàn)元以下的，報(bào)市[地]、縣地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定；100萬(wàn)元以上[包括100萬(wàn)元]的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直報(bào)省地方稅務(wù)局認(rèn)定。
租賃項(xiàng)目報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)事先認(rèn)定時(shí)，必須攜帶下列資料：
1.租賃項(xiàng)目可行性報(bào)告；2.有關(guān)部門(mén)同意立項(xiàng)的正式批文；3.租賃項(xiàng)目稅務(wù)認(rèn)定意見(jiàn)表。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)事先認(rèn)定的租賃項(xiàng)目，允許按合同當(dāng)年實(shí)際歸還的租賃本金，報(bào)縣以上同級(jí)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后酌情給予稅前扣除，扣除限額直至應(yīng)納稅所得額零為止。報(bào)批時(shí)必須正確填列“租賃費(fèi)稅前扣除申請(qǐng)表”[見(jiàn)表三]，同時(shí)必須附上稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見(jiàn)的“租賃項(xiàng)目稅務(wù)認(rèn)定意見(jiàn)表”和對(duì)租賃公司的“稅務(wù)認(rèn)定意見(jiàn)書(shū)”復(fù)印件。
四、租賃項(xiàng)目的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理
凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的允許享受租賃費(fèi)稅收優(yōu)惠的租賃項(xiàng)目，承租企業(yè)的租賃費(fèi)構(gòu)成固定資產(chǎn)部分，在租賃期間應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，不計(jì)提折舊。租賃期滿后，辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)以租賃項(xiàng)目的原價(jià)按一定的折扣率，重新調(diào)整固定資產(chǎn)凈值，按規(guī)定的折余年限，允許計(jì)提折舊。折扣率一般是租賃期內(nèi)第一年20%，第二年 10%，以后每年5%，累計(jì)最高不超過(guò)50%.對(duì)采取按租賃期限折舊方式的租賃項(xiàng)目，其租賃費(fèi)不得稅前扣除，構(gòu)成固定資產(chǎn)的部分，應(yīng)按照稅收政策規(guī)定，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的折舊年限內(nèi)提取的折舊可在稅前扣除。
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