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安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干政策問題的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：企業(yè)所得稅
文      號：皖地稅政二字[1996]449號
頒發(fā)日期：1996-01-11 地   區(qū)：安徽
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

各行署、市、縣（市）地方稅務(wù)局：

    根據(jù)國家稅務(wù)總局文件精神和我省企業(yè)所得稅工作會議的討論意見，現(xiàn)對企業(yè)所得稅若干政策問題明確如下：

    一、關(guān)于企業(yè)改組中涉及的所得稅問題

    在企業(yè)改組過程中，如果被兼并，合并企業(yè)不再具備企業(yè)所得稅獨立納稅人條件，必須依稅法規(guī)定進(jìn)行清理；被兼并、合并企業(yè)如作為獨立納稅人繼續(xù)存在，以前年度發(fā)生的虧損，由該企業(yè)依稅法規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。

    二、關(guān)于企業(yè)多報虧損稅務(wù)處罰問題

    企業(yè)多報虧損是指企業(yè)年度申報表中所報虧損數(shù)額多于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中按稅法規(guī)定計算出的虧損會數(shù)額。企業(yè)多報虧損造成以后年度不繳或少繳所得稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定認(rèn)定其為偷稅而應(yīng)處以罰款的，可將查出企業(yè)多報的虧損額視為查出相同數(shù)額的應(yīng)稅所得，再按法定稅率計算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額，比此作為罰款的依據(jù)。

    三、關(guān)于查出企業(yè)多報虧損補(bǔ)稅問題

    企業(yè)多報虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后，如果仍然虧損的，可予以罰款，但不再補(bǔ)稅；如果企業(yè)多報虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后仍有盈余的，應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得按適用稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅；如果企業(yè)多報的虧損已用以后年度的應(yīng)納稅所得進(jìn)行彌補(bǔ)的，還應(yīng)對多報虧損已彌補(bǔ)部分按適用稅率計算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

    四、關(guān)于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)問題

    為了保證企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利進(jìn)行，對1996年度允許企業(yè)稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)，在省里計稅工資標(biāo)準(zhǔn)尚未確定之前，暫由各行署、市地方稅務(wù)局在財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的人均每月550元扣除最高限額以內(nèi)，參照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)工資水平情況確定。省里標(biāo)準(zhǔn)確定后，按全省統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

    五、關(guān)于職工宿舍修理費稅前扣除問題

    企業(yè)職工宿舍屬于福利設(shè)施，其收取的房租不屬于應(yīng)納稅收入。因此企業(yè)在發(fā)生的職工宿舍修理費支出與取得應(yīng)稅收入無關(guān)，按照企業(yè)所得稅費用扣除相關(guān)性原則，不得在稅前扣除。

    六、關(guān)于企業(yè)繳納職工養(yǎng)老保險基金稅前扣除問題

    對參加社會養(yǎng)老保障基金統(tǒng)籌的企業(yè)，凡按照各行署、市報經(jīng)省政府批準(zhǔn)的企業(yè)職工養(yǎng)老保險辦法，依規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的職工養(yǎng)老保險基金，準(zhǔn)予稅前扣除。

    七、關(guān)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金稅前扣除問題

    企業(yè)根據(jù)國家勞動部《關(guān)于違反和解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，準(zhǔn)予稅前扣除。

    八、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費稅前扣除問題

    省委、省政府《關(guān)于貫徹“中共中央、國務(wù)院關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定”的實施意見》（皖發(fā)[1996]2號）和《關(guān)于工業(yè)改革與發(fā)展若干問題的通知》（皖發(fā)[1996]17號）文件規(guī)定，企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費，按實際發(fā)生額計入成本、費用。因此，對企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，準(zhǔn)予稅前扣除。