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各市地縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省國稅局、地稅局直屬一分局、二分局、外稅分局、稽 查分局，省國家稅務(wù)局進出口稅收管理分局：

    現(xiàn)將國家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實際，提出如下意見，請一并貫徹實施。

    各市、地、縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》的組織實施工作，由法規(guī)（法制）部門負(fù)責(zé)。由于行政處罰聽證和稅務(wù)案件的審查工作難度大、業(yè)務(wù)要求高，因此，各市地尚未設(shè)立法規(guī)機構(gòu)的，要抓緊建立，并盡快配備和充實現(xiàn)有法規(guī)機構(gòu)的人員，以適應(yīng)工作需要。各縣、市未建立法規(guī)機構(gòu)前，暫由稅務(wù)機關(guān)指定有關(guān)職能股（科）室負(fù)責(zé)。

    縣以上稅務(wù)分局（含縣級）的行政處罰聽證和案件審查工作由各級分局負(fù)責(zé)實施，可請上級稅務(wù)機關(guān)的法規(guī)等部門參加。各級稅務(wù)分局應(yīng)指定固定的部門具體實施，充實人員，切實做好該項工作。

    各地對貫徹實施兩個《辦法（試行）》中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時與省局政策法規(guī)處聯(lián)系。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》、《稅務(wù)案件調(diào)查

取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》的通知

1996年9月28日  國稅發(fā)〔1996〕190號

各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，各計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

    《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱行政處罰法）于今年10月1日起施行。它的頒布是推動稅務(wù)機關(guān)“依法治稅”的一項重要工作內(nèi)容。各級稅務(wù)機關(guān)對此都要予以足夠的重視。

    為了全面、準(zhǔn)確地貫徹實施行政處罰法，切實按照行政處罰法的規(guī)定做好稅務(wù)行政處罰工作，國家稅務(wù)總局將制定一系列有關(guān)配套措施下發(fā)實施?，F(xiàn)將《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》和《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》，發(fā)送給你們，請認(rèn)真執(zhí)行。望各地稅務(wù)機關(guān)將貫徹實施行政處罰法中的問題、建議，及時告知國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司（聯(lián)系人：潘靜，電話010－63417606，傳真：010－63417971），以便我們對上述辦法進行修改、完善，待條件成熟時制定一個全面的《稅務(wù)行政處罰工作規(guī)程》。

    附件：

    1、《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》

    2、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》

    附件1：

稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）

    第一條  為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰聽證程序的實施，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》，制定本實施辦法。

    第二條  稅務(wù)行政處罰的聽證，遵循合法、公正、公開、及時和便民的原則。

    第三條  稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

    第四條  要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的、視為放棄聽證權(quán)利。

    當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

    第五條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。

    當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后5日以內(nèi)，可以申請延長期限。申請是否準(zhǔn)許，由組織聽證的稅務(wù)機關(guān)決定。

    第六條  當(dāng)事人提出聽證后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)自己擬作的行政處罰決定對事實認(rèn)定有錯誤或者偏差，應(yīng)當(dāng)予以改變，并及時向當(dāng)事人說明。

    第七條  稅務(wù)行政處罰的聽證，由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機構(gòu)的人員主持，當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。

    聽證主持人應(yīng)當(dāng)依法行使職權(quán)，不受任何組織和個人的干涉。

    第八條  當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理。當(dāng)事人委托代理人參加聽證的，應(yīng)當(dāng)向其代理人出具代理委托書。代理委托書應(yīng)當(dāng)注明有關(guān)事項，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或者聽證主持人審核確認(rèn)。

    第九條  當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避?；乇苌暾垼瑧?yīng)當(dāng)在舉行聽證的3日前向稅務(wù)機關(guān)提出，并說明理由。

    聽證主持人是本案當(dāng)事人的近親屬，或者認(rèn)為自己與本案有直接利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正聽證的，應(yīng)當(dāng)自行提出回避。

    第十條  聽證主持人的回避，由組織聽證的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人決定。

    對駁回申請回避的決定，當(dāng)事人可以申請復(fù)核一次。

    第十一條  稅務(wù)行政處罰聽證應(yīng)當(dāng)公開進行。但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的，聽證不公開進行。

    對公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告當(dāng)事人和本案調(diào)查人員的姓名、案由和聽證的時間、地點。

    公開進行的聽證，應(yīng)當(dāng)允許群眾旁聽。經(jīng)聽證主持人許可，旁聽群眾可以發(fā)表意見。

    對不公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)宣布不公開聽證的理由。

    第十二條  當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利。聽證應(yīng)當(dāng)予以終止。

    本案調(diào)查人員有前款規(guī)定情形的，不影響聽證的進行。

    第十三條  聽證開始時，聽證主持人應(yīng)當(dāng)首先聲明并出示稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人授權(quán)主持聽證的決定，然后查明當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員是否到場，宣布案由；宣布聽證會的組成人員名單；告知當(dāng)事人有關(guān)的權(quán)利義務(wù)。記錄員宣讀聽證會場紀(jì)律。

    第十四條  聽證過程中，由本案調(diào)查人員就當(dāng)事人的違法行為予以指控，并出示事實證據(jù)材料，提出行政處罰建議。當(dāng)事人或者其代理人可以就所指控的事實及相關(guān)問題進行申辯和質(zhì)證。

    聽證主持人可以對本案所及事實進行詢問，保障控辯雙方充分陳述事實，發(fā)表意見，并就各自出示的證據(jù)的合法性、真實性進行辯論。辯論先由本案調(diào)查人員發(fā)言，再由當(dāng)事人或者其代理人答辯，然后雙方相互辯論。

    辯論終結(jié)，聽證主持人可以再就本案的事實、證據(jù)及有關(guān)問題向當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員征求意見。當(dāng)事人或者其代理人有最后陳述的權(quán)利。

    第十五條  聽證主持人認(rèn)為證據(jù)有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調(diào)查人員對證據(jù)進行調(diào)查核實后再行聽證。

    當(dāng)事人或者其代理人可以申請對有關(guān)證據(jù)進行重新核實，或者提出延期聽證；是否準(zhǔn)許，由聽證主持人或者稅務(wù)機關(guān)作出決定。

    第十六條  聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會；或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止。

    第十七條  聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他人員違反聽證秩序，聽證主持人應(yīng)當(dāng)警告制止；對不聽制止的，可以責(zé)令其退出聽證會場。

    當(dāng)事人或者其代理人有前款規(guī)定嚴(yán)重行為致使聽證無法進行的，聽證主持人或者稅務(wù)機關(guān)可以終止聽證。

    第十八條  聽證的全部活動，應(yīng)當(dāng)由記錄員寫成筆錄，經(jīng)聽證主持人審閱并由聽證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人審閱。

    聽證筆錄應(yīng)交當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員閱讀或者向他們宣讀，他們認(rèn)為有遺漏或者有差錯的，可以請求補充或者改正。他們在承認(rèn)沒有錯誤后，應(yīng)當(dāng)簽字或者蓋章。拒絕簽名或者蓋章的，記明情況附卷。

    第十九條  聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當(dāng)將聽證情況和處理意見報告稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人。

    第二十條  對應(yīng)當(dāng)進行聽證的案件，稅務(wù)機關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。

    第二十一條  聽證費用由組織聽證的稅務(wù)機關(guān)支付，不得由要求聽證的當(dāng)事人承擔(dān)或者變相承擔(dān)。

    第二十二條  本實施辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

    第二十三條  本實施辦法自1996年10月1日起施行。

    附：《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》格式

    ×××稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰聽證通知書

    （    ）稅  字第  號

    _______________（納稅人識別號：        ）：

    根據(jù)你提出的聽證要求，定于______年___月___日在_____________ _____________________舉行聽證，請準(zhǔn)時參加。

    本次聽證擬由_____________主持。你如認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系需要申請回避的，請于舉行聽證的三日前提出，并說明理由。

    稅務(wù)機關(guān)（章）

    年    月    日

稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）

    第一條  為了促進稅務(wù)機關(guān)正確實施行政處罰行為，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)利，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《國務(wù)院關(guān)于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》，制定本實施辦法。

    第二條  稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰，除依法可以當(dāng)場作出行政處罰決定的外，均適用本實施辦法。

    第三條  對各類稅務(wù)案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)調(diào)查機構(gòu)負(fù)責(zé)；對案件調(diào)查結(jié)果的審查由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人指定的比較超脫的機構(gòu)（以下簡稱審查機構(gòu)）負(fù)責(zé)。

    第四條  稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查機構(gòu)對稅務(wù)案件進行調(diào)查取證后，對依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)及時提出處罰建議，制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》并送達(dá)當(dāng)事人，告知當(dāng)事人作出處罰建議的事實、理由和依據(jù)，以及當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯或要求聽證權(quán)利。

    第五條  稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查機構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見，并對陳述、申辯情況進行記錄或制作《陳述申辯筆錄》。

    第六條  調(diào)查終結(jié)，調(diào)查機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作調(diào)查報告，并及時將調(diào)查報告連同所有案卷材料移交審查機構(gòu)。

    移交的調(diào)查報告主要包括下列內(nèi)容：

    （一）當(dāng)事人的基本情況；

    （二）當(dāng)事人的違法事實及證據(jù)；

    （三）告知情況；

    （四）當(dāng)事人的陳述申辯情況；

    （五）處罰建議；

    （六）其他。

    第七條  審查機構(gòu)收到調(diào)查機構(gòu)移交的案卷后，應(yīng)對案卷材料進行登記，填寫《稅務(wù)案件審查登記簿》。案卷登記應(yīng)主要包括下列內(nèi)容：

    （一）調(diào)查案件來源資料；

    （二）事實證據(jù)材料；

    （三）告知材料；

    （四）陳述、申辯意見記錄或《陳述申辯筆錄》；

    （五）調(diào)查報告；

    （六）其他有關(guān)資料。

    案卷材料不全的，可以通知調(diào)查機構(gòu)增補。

    第八條  審查機構(gòu)應(yīng)對案件下列事項進行審查：

    （一）調(diào)查機構(gòu)認(rèn)定的事實、證據(jù)和處罰建議適用的處罰種類、依據(jù)是否正確；

    （二）調(diào)查取證是否符合法定程序；

    （三）當(dāng)事人陳述、申辯的事實、證據(jù)是否成立；

    （四）經(jīng)聽證的，當(dāng)事人聽證申辯的事實、證據(jù)是否成立。

    第九條  審查機構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機構(gòu)移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報告，并連同案卷材料報送本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人審批。

    審查報告主要包括下列內(nèi)容：

    （一）基本案情；

    （二）調(diào)查機構(gòu)調(diào)查認(rèn)定的事實、證據(jù)和處理建議；

    （三）陳述、申辯情況；

    （四）聽證情況；

    （五）審查機構(gòu)審查認(rèn)定的事實、證據(jù)，適用法律及處理建議；

    （六）其他。

    聽證期間不計算在審查期限內(nèi)。

    第十條  稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為調(diào)查報告或?qū)彶閳蟾嬗兄卮箦e誤的，可以將案卷材料退回調(diào)查機構(gòu)或?qū)彶闄C構(gòu)重新處理。

    第十一條  審查機構(gòu)應(yīng)自收到本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人審批意見之日起3日內(nèi)，根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書報送本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)：

    （一）有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況予以處罰，制作決定書；

    （二）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰，制作《不予行政處罰決定書》；

    （三）違法事實不能成立的，不得予以行政處罰，制作決定書；

    （四）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)，制作決定書。

    第十二條  調(diào)查機構(gòu)或其他執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)在處理決定書送達(dá)和執(zhí)行以后將處理決定書和執(zhí)行報告抄送審查機構(gòu)備查。

    第十三條  重大復(fù)雜的稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)自作出處理決定之日起5日內(nèi)報上一級稅務(wù)機關(guān)備案。

    第十四條  本實施辦法除適用所附四種稅務(wù)文書格式外，需要制作的其他稅務(wù)文書可參照適用國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的稅務(wù)文書格式。

    第十五條  本實施辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

    第十六條  本實施辦法自1996年10月1日起執(zhí)行。

    附：四種文書格式

    附1：

×××稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰事項告知書

    ________稅告字（    ）第  號

    __________（當(dāng)事人）：

    對你的稅務(wù)行政違法行為已經(jīng)調(diào)查終結(jié)，即將作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條和第四十二條的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

    一、稅務(wù)行政處罰的事實根據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定：___ _________________________________________________________.

    二、你有陳述、申辯的權(quán)利。

    三、如果你是公民，對你罰款2000元以上，你有聽證的權(quán)利。如果你是法人或其他組織，對你罰款10000元以上，你有聽證的權(quán)利。

    若你符合上述聽證條件，要求舉行聽證，應(yīng)當(dāng)在收到本告知書之日起三日內(nèi)向本稅務(wù)機關(guān)書面提出；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

    稅務(wù)機關(guān)（公章）

    年  月  日

    附2：

    陳述申辯筆錄

    時間：

    地點：

    事由：

    當(dāng)事人：

    調(diào)查人員：

    ___________________________________________________________ _____

    陳述申辯內(nèi)容：_____________________________________________ _______________________________________________________________ ___________________________________.

    上述筆錄經(jīng)當(dāng)事人審核無誤。

    ____________________（當(dāng)事人當(dāng)場簽章及時間）

    附3：

    稅務(wù)案件審查登記簿

    01.調(diào)查案件來源資料：（名稱、份件數(shù)。下同）

    02.事實證據(jù)材料：

    03.告知材料：

    04.陳述申辯材料：

    05.調(diào)查報告：

    06.

    07.

    08.

    09.

    10.

    附4：

不予行政處罰決定書

    __________稅不罰字（    ）第    號

    當(dāng)事人姓名、性別、年齡、住址（法人或其他組織名稱、地址，法定代表人姓名、職務(wù)、住址）

    當(dāng)事人（姓名或名稱）________________________（案件名稱）一案，已經(jīng)調(diào)查終結(jié)，現(xiàn)查明：_______________________________________ ________________________________________（當(dāng)事人違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實和證據(jù)）。

    經(jīng)審查認(rèn)為：（當(dāng)事人）上述事實、行為違反了《中華人民共和國_ _______________》第  條第  款  項的規(guī)定，本可予以行政處罰。鑒于（當(dāng)事人）_____________________________________________________ _________________________________違法行為輕微并及時糾正，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十八條第一款第（二）項的規(guī)定，現(xiàn)決定不予行政處罰。

    （當(dāng)事人）如對本決定不服，可以在收到本決定書之日起15日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議或者直接向人民法院起訴。

    稅務(wù)機關(guān)（公章）

    年   月   日