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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：川地稅發(fā)[1997]25號(hào)頒發(fā)日期：1996-03-23
地 區(qū)：四川行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為了強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，我們制定了《四川省集體企業(yè)主管部門行政管理費(fèi)稅前扣除審批管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。
附件：
四川省集體企業(yè)主管部門行政管理費(fèi)稅前扣除審批管理暫行辦法
為了強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范集體企業(yè)主管部門行政管理費(fèi)所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)，特制定本辦法。
一、行政管理費(fèi)的提取范圍和標(biāo)準(zhǔn)：
（一）集體企業(yè)主管部門凡未納入國(guó)家預(yù)算、行政經(jīng)費(fèi)無(wú)來(lái)源，或已納入國(guó)家預(yù)算、但行政經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，確需向企業(yè)提取行政管理費(fèi)的，經(jīng)同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可按核定的比例或數(shù)額向其直屬企業(yè)或下級(jí)主管部門收取。未經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意的，主管部門不得收取，企業(yè)有權(quán)拒絕交納。
（二）行政管理費(fèi)應(yīng)本著“節(jié)約開(kāi)支、合理提取”的原則，并充分考慮交納管理費(fèi)企業(yè)的承受能力和參照財(cái)政部門核定同級(jí)行政主管部門的行政經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核提取。
年度管理費(fèi)的提取一般應(yīng)以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)支出數(shù)額為基數(shù)，扣除財(cái)政撥補(bǔ)部分和上年結(jié)余數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定。
（三）集體企業(yè)主管部門行政管理費(fèi)由同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)定額核定。在從以下兩種提取形式中選擇一種方式提取。
1.按各企業(yè)銷售收入的一定比例提取，但累計(jì)提取不超過(guò)定額；
2.按核定的行政管理費(fèi)數(shù)額分?jǐn)偟礁髌髽I(yè)，由各企業(yè)定額上交。
原則上在系統(tǒng)內(nèi)只能選擇一種提取方式，選擇后不再變動(dòng)。確需改變?cè)刑崛》绞降?，須提供詳?xì)說(shuō)明，送同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查同意后方可改變。
（四）各級(jí)主管部門因受自然災(zāi)害等特殊原因確需追加經(jīng)費(fèi)的，由主管部門提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后增核行政管理費(fèi)。
二、管理費(fèi)開(kāi)支范圍：行政管理費(fèi)支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在主管部門所發(fā)生的與其管理和服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用范圍內(nèi)，其列支和扣除應(yīng)按照現(xiàn)行稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（一）下列項(xiàng)目準(zhǔn)予列支和扣除：
1.上交上級(jí)行政管理費(fèi)，撥補(bǔ)下級(jí)行政管理費(fèi)；
2.行政經(jīng)費(fèi)：指主管部門為管理下級(jí)主管部門和所屬集體企業(yè)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：
（1）人員經(jīng)費(fèi)：指應(yīng)由管理費(fèi)開(kāi)支的行政人員工資及工資性獎(jiǎng)金，國(guó)家規(guī)定的津貼、補(bǔ)貼、福利費(fèi)、離（退）休職工生活費(fèi)、社會(huì)統(tǒng)籌支出；
（2）差旅費(fèi)：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；
（3）會(huì)議費(fèi)：指主管部門必須召開(kāi)的工作會(huì)、座談會(huì)、代表大會(huì)等會(huì)議支出，其開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)的規(guī)定執(zhí)行；
（4）業(yè)務(wù)費(fèi)：指用于管理工作的各項(xiàng)開(kāi)支，包括：必需的設(shè)備、辦公用品購(gòu)置、維修費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、汽車修理費(fèi)等；
（5）業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)：指對(duì)所屬系統(tǒng)干部職工的進(jìn)修、培訓(xùn)費(fèi)用和聘請(qǐng)專業(yè)人員授課費(fèi)用等；
3.經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的其他支出。
（二）下列項(xiàng)目不得列支：
1.與主管部門管理、服務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如資本性支出、非工資獎(jiǎng)勵(lì)性支出；
2.彌補(bǔ)企業(yè)虧損；
3.各項(xiàng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
4.按照稅法和財(cái)務(wù)制度規(guī)定不允許列支的項(xiàng)目。
管理費(fèi)用結(jié)余的，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。
三、管理費(fèi)的日常管理：
（一）管理費(fèi)實(shí)行分級(jí)審批管理：主管部門收取行政管理費(fèi)，由同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，通知主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督執(zhí)行。
省級(jí)主管部門需向下級(jí)主管部門集中部分行政管理費(fèi)和向直屬集體企業(yè)收取管理費(fèi)的，由省級(jí)主管部門提出意見(jiàn)，報(bào)省地方稅務(wù)局審批。
（二）申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的主管部門應(yīng)在每年3月底以前向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項(xiàng)管理費(fèi)收支決算表、本年計(jì)劃提取數(shù)和分項(xiàng)費(fèi)用增減情況以及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等詳細(xì)資料。
主管部門不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理審批事宜。
（三）管理費(fèi)的收取實(shí)行專用收據(jù)。主管部門在收取管理費(fèi)時(shí)，應(yīng)使用省地方稅務(wù)局監(jiān)章印制的專用票據(jù)。
下級(jí)主管部門和所屬集體企業(yè)在支付管理費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管部門索取專用收據(jù)。否則主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)征所得稅時(shí)，不予在稅前扣除。
（四）主管部門必須在年度終了45日內(nèi)報(bào)送管理費(fèi)決算審批表，反映年度管理費(fèi)收支的情況。逾期不報(bào)的，暫停審核下一年度的行政管理費(fèi)；對(duì)擅自提高收繳比例或數(shù)額、擴(kuò)大開(kāi)支范圍的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制止管理費(fèi)的收繳，并對(duì)上交企業(yè)在征收企業(yè)所得稅時(shí)不予扣除。
（五）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)主管部門行政管理費(fèi)使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，進(jìn)行監(jiān)督管理。
（六）各級(jí)主管部門不得多頭、重復(fù)向企業(yè)收取管理費(fèi)，不得以任何名義攤派有關(guān)費(fèi)用，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。既有財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)，也有提取管理費(fèi)的主管部門，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按人員比例合理分?jǐn)偂?/p>
（七）集體企業(yè)按規(guī)定上交的行政管理費(fèi)，可按期在繳納所得稅前扣除；年終已提未交的，應(yīng)交入企業(yè)應(yīng)納稅所得計(jì)算征收企業(yè)所得稅。
四、本辦法由省地方稅務(wù)局解釋。各地、市、州地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
五、本辦法從一九九七年一月一日起執(zhí)行，過(guò)去省里有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。
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