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類 別：綜合稅收政策文 號：重國稅發(fā)[1997]84號頒發(fā)日期：1996-04-05
地 區(qū)：重慶行 業(yè)：其他時效性：有效
萬縣市、涪陵市、黔江地區(qū)國家稅務局，各區(qū)、市、縣國家稅務局，各直屬單位：
現(xiàn)將財政部、國家稅務總局《關于對福利企業(yè)學校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（財稅字[1996]112號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。為進一步加強對福利企業(yè)、校辦企業(yè)的管理，經(jīng)全市流轉(zhuǎn)稅工作會議討論研究，特作如下補充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。
一、建立健全新辦民政福利企業(yè)認定制度。對1996年尚未經(jīng)市局認定的新辦民政福利企業(yè)，各區(qū)市縣局、直屬單位不能為其申報退稅。應將新辦企業(yè)的兩證一照（福利證書、稅務登記證、營業(yè)執(zhí)照復印件）、四表一冊（體檢表、工資表、殘疾職工工種表、考勤表、職工花名冊復印件）上報市局流轉(zhuǎn)稅處，市局將根據(jù)上報的材料進行審查，對符合總局（國稅發(fā)[1994]155號）文件標準的福利企業(yè)，通過正式批復后方能納入增值稅即征即退范圍。對1997年度要求新辦的福利企業(yè)，市局與區(qū)市縣局匯同市民政局在頒發(fā)民政福利企業(yè)證書之前到戶進行審查，審查合格后，經(jīng)市局在福利企業(yè)證書上加蓋印章，才能享受增值稅即征即退政策，即將發(fā)放福利企業(yè)證書與市國稅局的資格認定結合進行，各區(qū)市縣局和直屬單位不再上報1997年新辦民政福利企業(yè)的資格認定材料。對于“兩市一地”新辦的民政福利企業(yè)，其認定是否納入增值稅即征即退范圍的權限暫由“兩市一地”國家稅務局確認，但須向重慶市國家稅務局報送“新辦民政福利企業(yè)登記表”（見附件1）。
二、建立健全民政福利企業(yè)退稅審批制度。辦理民政福利企業(yè)退稅時（新辦民政福利企業(yè)必須按市局批復的新辦企業(yè)享受即征即退的稅款所屬時間申報退稅），各區(qū)市縣局、直屬單位應按月或按季匯總向市局請示，經(jīng)市局正式批復后才能辦理退庫手續(xù)，對未經(jīng)請示市局辦理了退稅（包括退稅在前，請示報批在后）的一律作擅自越權減免稅處理，除追回所退稅款外，市局還將根據(jù)情況作通報批評。對于“兩市一地”
在辦理退稅時，退稅審批權限暫由“兩市一地”國家稅務局正式批復后方能辦理退庫手續(xù)。應于每個季度終了20日內(nèi)向市國稅局報送“民政福利企業(yè)退稅統(tǒng)計表”（見附件2），以便市局全面掌握退稅情況。
三、建立健全民政福利企業(yè)退稅審查制度。對民政福利企業(yè)的審查除堅持年檢制度外，在每次審批退稅前，對民政福利企業(yè)一次性退稅額在5萬以上的，市局將派員到戶審核。審核的主要內(nèi)容有：
1.殘比是否達到50％以上，上崗率是否達到80％以上，有無外聘工人，管理人員、技術人員采取不進入工資表而在銷售費用、管理費用列支等手法虛大殘疾人比例的問題；
2.兩證一照，四表一冊是否健全規(guī)范，是否建立了殘疾人檔案；
3.檢查是否能夠準確核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額；
4.對稅負偏高的民政企業(yè)重點檢查是否有為他人代開專用發(fā)票，有無不按規(guī)定取得進項專用發(fā)票等；
5.檢查是否有材料調(diào)撥實現(xiàn)的增值稅混入產(chǎn)品銷售申報退稅的問題；
6.檢查是否有廢品銷售不入帳，不反映在銷售科目中的問題；
7.檢查退還的增值稅使用是否符合規(guī)定。對個人出資舉辦的股份合作制民政企業(yè)，重點審查是否將所退稅款用于分紅或支付利息。
四、抓緊完成1997年校辦企業(yè)年檢工作。各區(qū)市縣局、各直屬單位應按照重慶市教育委員會、重慶市國家稅務局、重慶市地方稅務局（重教勤[96]15號）
文件的規(guī)定，在1997年3月底以前對轄區(qū)內(nèi)的校辦企業(yè)進行年度審查驗證工作，并于1997年4月15日前將《重慶市校辦企業(yè)1997年度年檢統(tǒng)計表》上報市局（見附件5）。
五、校辦企業(yè)在辦理退稅時，從1997年5月1日起，必須附“重慶市校辦企業(yè)證書（副本）”復印件；繳款書復印件；財務報表和新的《重慶市校辦企業(yè)退稅（匯總）申批表》（見附件4）（原校辦企業(yè)退稅審批表停止使用），對一次性退稅額在5萬元以上的，市局將派員到戶審核。萬縣市、涪陵市、黔江地區(qū)的校辦企業(yè)辦理退稅的審批權限暫由“兩市一地”的國家稅務局審批，但須按季（季末后20日內(nèi)）
向重慶市國家稅務局報送《重慶市校辦企業(yè)退稅統(tǒng)計表》（見附件3）。以便市局掌握校辦企業(yè)的退稅情況。
六、民政福利企業(yè)和校辦企業(yè)的期初存貨已征稅款余款的抵扣，仍然按重國稅發(fā)[1995]358號通知《關于轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務總局期初存貨已征稅款抵扣問題的通知》第二條第三項的要求辦理，即每一年度一律按20％的比例進行抵扣。
附件：1.新辦民政福利企業(yè)登記表（略）
2.民政福利企業(yè)退稅統(tǒng)計表（略）
3.重慶市校辦企業(yè)退稅統(tǒng)計表（略）
4.重慶市校辦企業(yè)退稅（匯總）審批表（略）
5.重慶市校辦企業(yè)1997年度年檢統(tǒng)計表（略）
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