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類 別：綜合稅收政策文 號：國稅發(fā)[1997]44號頒發(fā)日期：1996-04-26
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為進一步完善涉外石油稅制，解決當前政策執(zhí)行中存在的問題，現(xiàn)將幾個海洋石油稅收政策問題明確如下：
一、關于外國承包商在華承包海洋石油工程和提供勞務的稅收問題
外國承包商在華承包海洋石油工程作業(yè)和提供勞務服務，在計征營業(yè)稅時，應按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。對外國承包商承包的應稅勞務，凡勞務發(fā)生地涉及境內(nèi)境外的，應經(jīng)主管稅務機關審核確認，僅就在中國境內(nèi)提供的應稅勞務征稅。
二、關于外國承包商在華銷售貨物的稅收問題
（一）在華無機構的承包商在境外向境內(nèi)石油公司供應貨物或代石油公司在境外采辦貨物，不屬于稅法規(guī)定的征稅范圍，不征稅。
（二）在華無機構的承包商除銷售貨物外，同時按合同規(guī)定提供安裝、裝配等售后服務所取得的勞務收入，應按《國家稅務總局關于外商承包工程作業(yè)和提供勞務取得收入計算征稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[1997]197號）的規(guī)定計征營業(yè)稅。
（三）外國承包商通過其在華機構向石油公司供應貨物或提供勞務，不論發(fā)票由境內(nèi)或境外機構填開，均應視為在中國境內(nèi)銷售貨物或提供應稅勞務并照章征稅。
三、關于外籍雇員個人所得稅問題
對于外籍雇員個人所得稅福利項目的扣除，仍按《國家稅務局關于對外籍雇員若干所得項目征免個人所得稅問題的通知》（國稅函發(fā)[1990]345號）以及《國家稅務局海洋石油稅務管理局關于確定外國石油公司在華機構外籍雇員個人應稅所得額的通知》（國稅油發(fā)[1990]012號）的規(guī)定執(zhí)行。對關聯(lián)公司在中國境內(nèi)提供人員服務所取得的收入應按一般承包商對待，按《海洋石油稅務局關于和×××石油公司會談中涉及的一些稅務問題的復函》（（84）財稅油政字第019號）的有關規(guī)定辦理。但對提供流轉人員和收費情況比較特殊的人員服務，按照《海洋石油稅務管理局關于××中國有限公司的關聯(lián)公司提供人員服務稅收問題的復函》（（89）國稅油政字第030號）的有關規(guī)定執(zhí)行。
四、關于職工養(yǎng)老儲蓄金稅收處理問題
中國海洋石油總公司（以下簡稱中油公司）按照國家建立企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的有關規(guī)定，對其職工實行養(yǎng)老保險計劃。一是基本養(yǎng)老保險，二是企業(yè)補充養(yǎng)老保險，三是個人儲蓄性養(yǎng)老保險。對上述形式的保險費支出稅收處理上統(tǒng)一規(guī)定為：
（一）企業(yè)按國家規(guī)定為職工交納的基本養(yǎng)老保險費不計入職工個人所得，允許企業(yè)在稅前列支；個人交納的基本養(yǎng)老保險費，不計征個人所得稅；
（二）企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟能力為本企業(yè)職工建立的企業(yè)補充養(yǎng)老保險，保險費用從企業(yè)自有資金中的獎勵、福利基金內(nèi)提取。保險費支出并入職工個人所得征稅；
（三）企業(yè)為職工以社會保險津貼統(tǒng)一認購的儲蓄性養(yǎng)老保險，保險費用應從企業(yè)自有資金中的獎勵、福利基金內(nèi)提取，并入職工所得征稅。
五、關于中油公司固定資產(chǎn)重估增值部分計提折舊問題
中油公司參與重估的固定資產(chǎn)應按《國家稅務總局涉外稅務管理司關于中國海洋石油總公司資產(chǎn)重估固定資產(chǎn)增值部分稅務處理問題的通知》（國稅外函[1996]045號）的規(guī)定執(zhí)行。重估前、后分兩部分計提折舊。重估前的固定資產(chǎn)仍按規(guī)定計算折舊，重估后的固定資產(chǎn)增值部分，按規(guī)定用直線法單獨計提折舊。
國家稅務總局
一九九七年三月二十七日
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