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類 別：企業(yè)所得稅文 號：湘地稅函[1997]71號頒發(fā)日期：1996-04-27
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：其他時效性：有效
長沙市地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于長沙友誼（集團）有限公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入征收企業(yè)所得稅問題的請示》收悉?，F(xiàn)批復(fù)如下：
一、1993年11月，長沙友誼（集團）有限公司采取財務(wù)報表并帳的整體接受方式兼并湘南皮件廠，沒有進行財產(chǎn)清查和資產(chǎn)評估，其兼并過程已結(jié)束。因此，也就不存在兼并中的資產(chǎn)評估損益處理的問題。
二、1994年10月，長沙友誼（集團）有限公司轉(zhuǎn)讓原湘南皮件廠的土地使用權(quán)及有關(guān)廠房等，是與原兼并業(yè)務(wù)相互區(qū)別的獨立的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，實際上是該公司轉(zhuǎn)讓屬于自己所有的無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）和固定資產(chǎn)。其取得的收入屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定應(yīng)并入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期該公司的應(yīng)納稅所得征收企業(yè)所得稅。
三、按照稅收法規(guī)的規(guī)定，長沙友誼（集團）有限公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等資產(chǎn)的成本和發(fā)生的費用包括有關(guān)資產(chǎn)1994年10月的帳面凈額、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等。長沙友誼（集團）有限公司應(yīng)將取得的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等資產(chǎn)的收入（3980萬），減除上述相關(guān)成本、費用后的余額，并入1994年該公司的應(yīng)納稅所得中，按規(guī)定補交企業(yè)所得稅。
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