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類 別：企業(yè)所得稅文 號：蘇國稅發(fā)[1997]172號頒發(fā)日期：1996-05-03
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省轄市國家稅務局，常熟市國家稅務局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務局，省局直屬分局：
根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅字（1996）79號《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》及國家稅務總局國稅函[1996）673號《國家稅務總局關(guān)于職工冬季取暖補貼等稅前扣除問題的批復》規(guī)定，結(jié)合我省具體情況，對我省中央級企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題明確如下，請貫徹執(zhí)行。
一、應計未計扣除項目以后年度不得補計的問題。企業(yè)在納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，在年度所得稅匯算清繳時仍未補計、補提的，以后年度不得補計補提。
二、“工掛”企業(yè)工資附加費的計提依據(jù)問題。實行工效掛鉤的企業(yè)，其職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)為經(jīng)稅務機關(guān)審核后準予稅前提取的工資總額。
三、企業(yè)自用品銷售價格的確定問題。企業(yè)將自已生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本合理利潤的方法組成計稅價格。
四、職工冬季取暖補貼等稅前扣除問題。企業(yè)實際發(fā)生的職工冬季取暖補貼、職工防署降溫費、職工勞動保護費等支出，在有權(quán)部門規(guī)定的標準以內(nèi)的部分，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后準予稅前扣除。
五、職工宿舍修理費稅前扣除問題。企業(yè)職工宿舍屬于福利設(shè)施，其收取的房租也未作為應納稅收入，按照企業(yè)所得稅費用扣除相關(guān)性原則，納稅人發(fā)生與取得應稅收入無關(guān)的支出，不得稅前扣除。因此，企業(yè)職工宿舍維修費應在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中開支。
六、企業(yè)對外投資分回利潤、股息、紅利的補稅及彌補虧損問題。企業(yè)對外投資分回的利潤、股息、紅利等投資收益，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)適用稅率，在被投資企業(yè)通過應付利潤進行帳務處理時，應分配給投資方的利潤、股息、紅利等，投資方企業(yè)不論是否收到，均應及時按照有關(guān)規(guī)定補稅。被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，只能在被投資企業(yè)進行彌補，不得沖減投資方企業(yè)的應納稅所得額。
江蘇省國家稅務局
一九九七年四月四日
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