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類 別：進出口稅收文 號：湘國稅函[1997]182號頒發(fā)日期：1996-10-01
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
附件：國家稅務總局關于出口貨物實行“免、抵、退”辦法后稅收會計處理規(guī)定的通知
1997年7月30日國稅函[1997]437號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
最近，一些地區(qū)稅務部門來電詢問，對有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法后，稅收會計對免、抵的稅額是否需要核算，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：《財政部、國家稅務總局關于有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行免抵退稅收管理辦法的通知》（財稅字[1997]50號）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅額和“退”稅額由主管出口退稅的稅務機關單獨統(tǒng)計，并由國家稅務局進出口稅收部門負責按季匯總，送同級國家稅務局計財部門統(tǒng)計上報。為避免重復核算，生產(chǎn)企業(yè)所在地征稅機關對實行“免、抵、退”稅收管理辦法的出口貨物，免稅的，其免稅額不納入稅收會計核算；抵稅的，其抵稅額也不納入稅收會計核算，即按抵扣后的內(nèi)銷貨物應納稅額進行應征數(shù)核算。退稅的，仍按《國家稅務總局關于稅收會計核算若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1996]222號）執(zhí)行。
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