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各地、市、州國(guó)家稅務(wù)局、省局直屬分局、稽查分局：

    現(xiàn)將《關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅操作辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，在執(zhí)行中應(yīng)重視調(diào)查研究，有何問題及時(shí)報(bào)告省局。

    關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅操作辦法（試行）

    為適應(yīng)稅收征管和出口退稅管理改革的需要，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物實(shí)行免、抵、退稅收管理辦法的通知》（財(cái)稅宇[1997]50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），特制定本辦法。

    一、免、抵、退稅的范圍凡《通知》所述有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)）自營(yíng)（委托）出口貨物免、抵、退稅，除另有規(guī)定者外，均適用本辦法。

    1993年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱老企業(yè)）新上項(xiàng)目所生產(chǎn)的出口貨物符合有關(guān)規(guī)定的，適用本辦法。

    生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物包括：一般貿(mào)易、易貨、補(bǔ)償、進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口自產(chǎn)貨物。

    二、免、抵、退稅的管理

    （一）免、抵、退稅的申報(bào)

    1.申報(bào)期限生產(chǎn)企業(yè)“免、抵”稅實(shí)行按月申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至10日止，一個(gè)月限報(bào)一次。如出口自產(chǎn)應(yīng)退稅貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50％及其以上的可在季后15日內(nèi)申報(bào)退稅。

    2.申報(bào)資料

    2-1.一般貿(mào)易

    <1>月（季）《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》，（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)表》）（出口的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物分別填報(bào)）；

    <2>對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件；

    <3>出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；

    <4>外銷發(fā)票（出口企業(yè)法人代表簽章的）。

    老企業(yè)新上項(xiàng)目所生產(chǎn)的出口貨物在1998年12月31目前需申請(qǐng)“免、抵、退”稅的，還應(yīng)在該項(xiàng)目批準(zhǔn)后，持以下資料逐級(jí)報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，方可按規(guī)定程序辦理出口退稅。（1）新上項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告；（2）新上項(xiàng)目批準(zhǔn)文件；（3）新上項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告；（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更登記或變更通知書；（5）其他需提供的資料。

    2-2.易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易

    除出口收匯核銷單外，須提供前款所述報(bào)關(guān)單、外銷發(fā)票，及進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（復(fù)印件）、易貨貿(mào)易合同（副本）或外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的補(bǔ)償貿(mào)易批件、補(bǔ)償貿(mào)易合同（副本）。

    2-3.進(jìn)料加工貿(mào)易

    除須提供同一般貿(mào)易所述憑證外，還需提供進(jìn)口原材料零部件的報(bào)關(guān)單（復(fù)印件）、進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表（見附件）。

    2-4.委托代理出口

    生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除提供上述憑證外，應(yīng)按財(cái)稅字[1995]92號(hào)文第2條和財(cái)稅字[1996]14號(hào)文有關(guān)規(guī)定，提供代理出口貨物證明，代理出口協(xié)議副本等。

    上述申報(bào)資料，原則上應(yīng)由生產(chǎn)企業(yè)于申報(bào)時(shí)附送，但少數(shù)因出口口岸分散或距離較遠(yuǎn)而難以及時(shí)收回出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)），同時(shí)造成出口收匯核銷滯后的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延緩在三個(gè)月期限內(nèi)提供，屬中遠(yuǎn)期結(jié)匯的，憑外經(jīng)貿(mào)主管部門證明，可相應(yīng)延期提供出口收匯核銷單。主管征稅機(jī)關(guān)當(dāng)期可依銷售帳、外銷發(fā)票申報(bào)預(yù)“免、抵”稅，三個(gè)月期滿仍不能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）的，應(yīng)按以下公式對(duì)已“免、抵”稅款補(bǔ)征入庫。

    三個(gè)月期滿單證不齊已“免、抵”稅出口貨物應(yīng)補(bǔ)繳入庫稅額===單證不齊已免、抵稅出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物適用退稅率。

    若單證收齊后，于次月申報(bào)該筆“免、抵、退”稅。

    （二）免、抵、退稅的審核、審批

    1.生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅初審由主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)中受理申報(bào)、征收的部門負(fù)責(zé)，復(fù)審由縣級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）征稅管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，審批權(quán)在地（市州）級(jí)以上（含地市州級(jí)，下同）主管出口退稅（或涉外）稅務(wù)機(jī)關(guān)[省局直屬分局所管轄的外商投資企業(yè)，按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》  （國(guó)稅發(fā)[1996]123號(hào)）和四川省國(guó)家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)。于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問題的通知》（川國(guó)稅發(fā)[1996]257號(hào)）規(guī)定，其“免、抵、退”稅的審批權(quán)在省國(guó)家稅務(wù)局].

    2.經(jīng)縣級(jí)以上征稅管理機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月《申報(bào)表》審核并簽署意見后，主管征稅機(jī)關(guān)受理申報(bào)、征收的部門（窗口）可先按審核意見對(duì)生產(chǎn)企業(yè)辦理當(dāng)月“免、抵”稅額和應(yīng)納稅額或結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額手續(xù)，同時(shí)，將已簽署審核意見的《申報(bào)表》（第1.2.4聯(lián)）、出口憑證等退還生產(chǎn)企業(yè)，該《申報(bào)表》第3聯(lián)留存主管征稅機(jī)關(guān)備查。

    3.生產(chǎn)企業(yè)于每季度末將出口及內(nèi)銷貨物等情況按季匯總填報(bào)《申報(bào)表》并附本季分月《申報(bào)表》第（1.2聯(lián)）及有關(guān)退稅憑證，于季后8日內(nèi)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)中受理申報(bào)、征收的部門（窗口）審核，并報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上征稅管理機(jī)關(guān)復(fù)審簽署意見，于季后15日內(nèi)匯總上報(bào)至主管出口退稅（或涉外）稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核審批。

    4.主管出口退稅（或涉外）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)有關(guān)電子信息對(duì)《申報(bào)表》逐項(xiàng)認(rèn)真復(fù)核，并簽署批準(zhǔn)或變更“免、抵”稅額的意見，填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（以下簡(jiǎn)稱審批通知單）連同季《申報(bào)表》第（3.4聯(lián)）于季后20日前逐級(jí)下發(fā)到主管征稅機(jī)關(guān)中受理申報(bào)、征收的部門（窗口）。由申報(bào)、征收部門（窗口）根據(jù)《審批通知單》對(duì)已辦理“免、抵”稅和已征稅情況予以確認(rèn)或調(diào)整。月、季《申報(bào)表》第1聯(lián)留存主管出口退稅務(wù)機(jī)關(guān)裝訂備查。

    5.辦理“免、抵”稅后，季末仍需退稅的生產(chǎn)企業(yè)必須將《申報(bào)表》（第2聯(lián)，退稅專用聯(lián)）及有關(guān)退稅憑證備齊，報(bào)經(jīng)出口退稅機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定予以核批，并直接開具《收入退還書》退稅，退稅情況需在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》中明確。凡出口退稅必備單證不齊的及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)信息不全的，概不得預(yù)退稅。

    6.主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)于每季辦理完審核、審批“免、抵、退”稅手續(xù)后，應(yīng)將月、季《申報(bào)表》（第2聯(lián)）及相關(guān)退稅憑證裝訂成冊(cè)，并在《申報(bào)表》和有關(guān)退稅憑證上加蓋“已免、抵”稅或“已退稅”章，留存?zhèn)洳椤?/p>

    三、免、抵、退稅的檢查主管征、退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)分別在職責(zé)范圍和管理權(quán)限內(nèi)，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅情況進(jìn)行檢查。

    （一）檢查重點(diǎn)：包括單證的真實(shí)性、正確性、計(jì)稅依據(jù)、征退稅率、免抵稅額、退稅額、進(jìn)料、來料加工的登記、核銷等。

    （二）檢查要求：檢查結(jié)束后要及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)多免、多抵、多退稅款要收回，少免、少抵、少退稅款要補(bǔ)足。

    （三）生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，財(cái)務(wù)上作銷售處理后，必須按本辦法規(guī)定申報(bào)，凡不按期申報(bào)，造成當(dāng)期應(yīng)納稅額減少的，縣級(jí)以上征稅管理機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定對(duì)外銷貨物依率全額征稅。情節(jié)嚴(yán)重造成偷、騙稅的，依現(xiàn)行法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處罰。

    四、免、抵、退稅的統(tǒng)計(jì)管理

    （一）地、市、州國(guó)稅局主管出口退稅部門在每季辦理完“免、抵”稅和“退”稅等手段并逐項(xiàng)復(fù)核后，應(yīng)分別統(tǒng)計(jì)、匯總，按《通知》及國(guó)稅函[1997]437號(hào)有關(guān)規(guī)定報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)財(cái)部門，并于季后25日內(nèi)抄報(bào)省國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處。各地對(duì)生產(chǎn)企業(yè)所需的“退”稅計(jì)劃應(yīng)納入全年出口貨物退稅計(jì)劃內(nèi)編制上報(bào)，按省局年度內(nèi)分解下達(dá)的退稅指標(biāo)執(zhí)行。各地（市州）級(jí)計(jì)財(cái)部門將本季“免、抵、退”稅額，按《通知》附件三及國(guó)稅函[1997]437號(hào)規(guī)定于每季后25日內(nèi)報(bào)送省國(guó)稅局計(jì)財(cái)處。

    （二）由省國(guó)稅局計(jì)財(cái)處于本季后29、30兩日內(nèi)按《通知》有關(guān)規(guī)定，將全省每季“免、抵、退”稅情況匯總上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，并抄送財(cái)政廳、抄報(bào)財(cái)政部。

    （三）地、市、州國(guó)稅局如未按期上報(bào)有關(guān)情況的，省局按照總局《通知》有關(guān)規(guī)定，不予調(diào)整稅收計(jì)劃。

    本辦法執(zhí)行時(shí)間與川財(cái)稅[1997]26號(hào)規(guī)定的執(zhí)行時(shí)間相同。本辦法與國(guó)家稅務(wù)總局今后作出的規(guī)定有抵觸的，以國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定為準(zhǔn)。