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類 別：內(nèi)控政策文 號：煤審綜字[1998]第6號頒發(fā)日期：1997-02-20
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
第一條 為了規(guī)范審計復(fù)核工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)審計署《審計機(jī)關(guān)關(guān)于審計復(fù)核工作的規(guī)定》，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱審計復(fù)核，是指煤炭審計機(jī)構(gòu)的專兼職復(fù)核人員對審計報告、審計意見書、審計決定下達(dá)前進(jìn)行審查，并提出意見的行為。
本規(guī)定所稱審計意見書、審計決定均為代擬稿。
第三條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)實際情況，確定本機(jī)構(gòu)需要復(fù)核的審計報告、審計意見書、審計決定。
第四條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備專兼職復(fù)核人員。
第五條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)專兼職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：
（一）審查審計報告、審計意見書、審計決定，提出書面復(fù)核意見；
（二）指導(dǎo)下級煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的復(fù)核工作；
（三）了解、研究審計復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地向本機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)內(nèi)部審計執(zhí)法工作的建議。
第六條 專兼職復(fù)核人員根據(jù)審計組認(rèn)定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。
第七條 專兼職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進(jìn)行復(fù)核：
（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；
（二）收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；
（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令是否正確；
（四）審計評價意見是否恰當(dāng)；
（五）定性是否準(zhǔn)確，處理、處罰意見或建議是否適當(dāng)；
（六）審計程序是否符合規(guī)定。
第八條 審計組應(yīng)當(dāng)向?qū)＜媛殢?fù)核人員提交下列材料：
（一）審計報告、審計意見書、審計決定；
（二）審計工作底稿及證明材料；
（三）被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面意見；
（四）審計組對被審計單位意見的說明；
（五）使用的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令；
（六）專兼職復(fù)核人員要求提供的其他材料。
第九條 專兼職復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計報告、審計意見書、審計決定中的主要事實不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計組限期補(bǔ)正。
第十條 專兼職復(fù)核人員對審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見：
（一）審計程序符合規(guī)定、主要事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議恰當(dāng)?shù)?，提出肯定性意見?/p>
（二）經(jīng)過補(bǔ)正主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；
（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；
（四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不適當(dāng)，審計評價和提出審計建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤的，提出修改意見；
（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。
第十一條 專兼職復(fù)核人員對審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出書面復(fù)核意見。
書面復(fù)核意見應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：
（一）復(fù)核的審計報告、審計意見書、審計決定的名稱；
（二）復(fù)核意見；
（三）提出書面復(fù)核意見的日期。
書面復(fù)核意見由復(fù)核人員署名。
第十二條 專兼職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)自收到審計報告復(fù)核材料之日起5日內(nèi)或收到審計意見書、審計決定復(fù)核材料之日起3日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時間可以適當(dāng)延長。但提出審計報告復(fù)核意見最長不得超過10天，提出審計意見書、審計決定復(fù)核意見最長不得超過5天。
復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，復(fù)核時間依據(jù)節(jié)假時間順延。
遇有本辦法第九條規(guī)定的情形時，補(bǔ)正的時間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。
第十三條 復(fù)核終結(jié)后，專兼職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)將書面復(fù)核意見連同審計復(fù)核材料報送煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位行政主要負(fù)責(zé)人。
第十四條 書面復(fù)核意見應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案。
第十五條 本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計局負(fù)責(zé)解釋。
第十六條 本規(guī)定自1998年1月1日起施行。
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