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類 別：內(nèi)控政策文 號：煤審綜字[1998]第14號頒發(fā)日期：1997-02-20
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
第一條 為了規(guī)范煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)審計方案的編制行為，提高審計工作質(zhì)量和效率，根據(jù)審計署《審計機關(guān)審計方案編制準則》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》第三十四條規(guī)定，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱審計方案，是指煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期審計目的，編制的具體審計項目工作計劃。
第三條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)執(zhí)行年度審計項目計劃，實施審計時，應(yīng)當根據(jù)被審計單位的情況和預(yù)計審計工作的復(fù)雜程度，編制審計方案。
第四條 本規(guī)定所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調(diào)整。
第五條 審計方案由審計組編寫，實行審計組長負責制。
第六條 審計方案的主要內(nèi)容包括：
（一）編制審計方案的依據(jù)；
（二）被審計單位的名稱和基本情況；
（三）審計的范圍、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預(yù)定的起迄日期；
（四）審計組組長、審計組成員及其分工；
（五）編制審計方案的日期。
第七條 審計組編寫審計方案時，應(yīng)當考慮項目審計的要求和重要性、審計資源和可操作性，并對審計風險進行適當評估。
第八條 審計組編寫審計方案前，應(yīng)當調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料：
（一）機構(gòu)設(shè)置、人員編制；
（二）銀行帳戶、會計報表、帳冊、憑證及其他有關(guān)的會計資料；
（三）財務(wù)會計機構(gòu)及工作情況；
（四）相關(guān)的內(nèi)部控制情況；
（五）相關(guān)的重要會議記錄；
（六）前次接受審計、檢查的情況；
（七）貫徹國家宏觀經(jīng)濟政策和行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟政策的情況；
（八）其他需要了解的情況。
第九條 審計組編寫審計方案時，應(yīng)當收集、了解與被審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。
第十條 審計組對曾經(jīng)審計的單位及項目，應(yīng)當充分利用原有的審計檔案資料。
第十一條 審計方案應(yīng)當由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審核批準，重要事項報經(jīng)單位主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。
第十二條 審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時調(diào)整。
第十三條 審計組調(diào)整審計方案，應(yīng)當向內(nèi)部審計機構(gòu)負責人說明調(diào)整的理由，提出調(diào)整的建議，報經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人或者單位主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)同意后實施。
第十四條 審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計方案簽批手續(xù)的，可以口頭請示內(nèi)部審計機構(gòu)負責人或者單位主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實施審計方案。項目審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當及時補辦簽批手續(xù)。
第十五條 審計組應(yīng)當將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。
第十六條 審計方案的執(zhí)行情況應(yīng)當作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。
第十七條 本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計局負責解釋。
第十八條 本規(guī)定自1998年1月1日起施行。
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