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建設銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽分行：

    為適應政策性住房金融業(yè)務發(fā)展需要，規(guī)范其會計核算和管理，總行在對原《中國人民建設銀行房地產(chǎn)信貸部會計核算暫行辦法》的有關(guān)內(nèi)容進行了修訂、調(diào)整和全面梳理的基礎上重新制定了《中國建設銀行政策性住房金融業(yè)務會計核算暫行辦法》（以下簡稱核算辦法），現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出如下要求，請各行認真貫徹執(zhí)行。

    一、政策性住房金融業(yè)務會計核算和管理工作是一項基礎工作，各行務必高度重視，加強領導，努力提高政策性住房金融業(yè)務會計信息質(zhì)量和服務水平。

    二、各行應結(jié)合本行實際，充分利用我行城市綜合業(yè)務網(wǎng)絡系統(tǒng)進行政策性住房金融業(yè)務會計核算，改進服務手段，適當進行會計賬務集中管理。

    三、根據(jù)政策性住房金融業(yè)務的地方性、政策性、委托性等特點，各一級分行可根據(jù)本核算辦法，結(jié)合本地區(qū)特點，因地制宜，制定相應的具體核算實施細則或補充規(guī)定，報總行備案。

    執(zhí)行中有何問題，請及時報告總行住房與建筑業(yè)信貸部。

    附：

中國建設銀行政策性住房金融業(yè)務會計核算暫行辦法

    第一章總則

    一、為規(guī)范和加強政策性住房金融業(yè)務的會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)會計制度》和《中國人民建設銀行會計核算基本規(guī)定》，結(jié)合政策性住房金融業(yè)務特點和會計管理要求特制定本辦法。

    二、本辦法適用于承辦政策性住房金融業(yè)務的建設銀行各級經(jīng)營機構(gòu)（以下簡稱承辦機構(gòu)）。

    三、政策性住房金融業(yè)務會計工作的任務是：

    嚴格執(zhí)行會計制度，正確組織會計核算，及時準確完整真實地記錄和反映政策性住房金融業(yè)務的活動情況，為業(yè)務指導提供正確數(shù)據(jù)；

    實行會計監(jiān)督，加強財務管理，根據(jù)國家各項財政方針政策，正確計算成本，監(jiān)督政策性住房資金的合理使用，維護資金安全及本行的信譽和權(quán)益；

    加強會計檢查和會計分析，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，加強政策性住房金融業(yè)務資產(chǎn)負債管理，參與經(jīng)營預測，為各級領導決策提供準確的會計信息。

    四、政策性住房金融業(yè)務會計核算工作必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

    五、政策性住房金融業(yè)務實行單獨核算、自主經(jīng)營、自負盈虧、自求平衡、單獨納稅的管理體制。

    六、政策性住房金融業(yè)務在建設銀行開立資金結(jié)算賬戶，對外資金結(jié)算業(yè)務均通過此賬戶辦理。

    七、政策性住房金融業(yè)務會計核算采用權(quán)責發(fā)生制。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和支出處理；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。

    八、政策性住房金融業(yè)務會計核算，根據(jù)復式記賬原理，采用借貸記賬法，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。表外科目以收入、付出為記賬符號。

    九、政策性住房金融業(yè)務會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編報會計報表，會計期間按公歷起訖日期分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

    十、政策性住房金融業(yè)務會計核算以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至角分。

    十一、會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè)務的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊全、簡明扼要、資料可靠。

    十二、辦理政策性住房金融業(yè)務必須按規(guī)定填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表，做到賬證、賬賬、賬實、賬款、賬表及內(nèi)外賬務核對相符，并按有關(guān)規(guī)定進行會計檔案的管理。

    十三、建立健全政策性住房金融業(yè)務會計復核制度，各項業(yè)務必須經(jīng)過復核，復核業(yè)務要做到及時、全面和換人復核，一切對外會計憑證報表必須經(jīng)過復核、簽章后才能發(fā)出。

    十四、建立健全政策性住房金融業(yè)務會計業(yè)務事后稽核制度，設立事后監(jiān)督崗位，嚴格實行會計崗位責任制和業(yè)務操作規(guī)程，加強會計內(nèi)部控制。

    十五、建立健全政策性住房金融業(yè)務會計檢查制度，設立會計檢查輔導崗位，加強會計檢查，維護會計工作秩序，防范會計風險，提高會計核算質(zhì)量和管理水平。

    第二章會計賬務組織與核算程序

    一、會計賬務組織。

    （一）會計賬務設置。根據(jù)政策性住房金融業(yè)務地方性、政策性、委托性等管理特點，政策性住房金融業(yè)務必須按房改委托人設置賬務。

    （二）會計賬務組成。會計賬務是記載各項業(yè)務、財務活動的簿籍（或電子簿籍），是歸類和積累日常明細核算和綜合核算資料的重要工具。

    政策性住房金融業(yè)務的賬務由總賬、明細賬、流水賬及各類登記簿等組成。

    （三）會計電算化系統(tǒng)。政策性住房金融業(yè)務會計賬務，借助計算機信息處理系統(tǒng)，對各種賬務信息進行采集、加工、計算、存儲、傳輸，完成各項業(yè)務的會計核算及相關(guān)賬務的電算化處理，為管理決策層提供賬務信息。

    二、會計核算程序。

    （一）會計核算綜合程序。會計核算綜合程序是指科學合理組織會計核算工作的步驟和過程。從根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務受理或編填會計憑證開始，經(jīng)過采用一定的方法記賬、算賬、軋賬和核對賬務，直至編制出會計報表為止的程序，能夠體現(xiàn)出會計核算方法體系中各種核算方法相互補充，缺一不可的有機關(guān)聯(lián)關(guān)系。

    政策性住房金融業(yè)務會計核算程序分為以下環(huán)節(jié)：

    1.根據(jù)會計事項取得或填制原始憑證；

    2.根據(jù)審核有效的原始憑證編制或代替記賬憑證；

    3.根據(jù)記賬憑證，登記會計明細賬和各種登記簿；

    4.根據(jù)記賬憑證，進行現(xiàn)金收付；

    5.科目日結(jié)，登記總賬；

    6.賬務平衡檢查、核對；

    7.根據(jù)有關(guān)會計資料編報會計報表和會計報告；

    8.將經(jīng)過業(yè)務處理的憑證、賬簿、報表整理、裝訂，歸檔保管。

    借助計算機信息處理系統(tǒng)進行政策性住房金融業(yè)務會計電算化處理，其賬務處理流程一般要經(jīng)過憑證審核、輸入數(shù)據(jù)、臨柜賬務處理、批量賬務處理、輸出信息等五個階段。

    （二）收、付款處理程序。

    1.付出款項除根據(jù)有關(guān)規(guī)定可由銀行代扣的款項外，要有付款客戶（包括單位、個人，下同）簽開的付款憑證，以及按票據(jù)結(jié)算規(guī)定由收款客戶填制的結(jié)算憑證辦理付款；

    2.對客戶提交的付款憑證，要按“審核----驗印----記賬（錄入）----復核----付款”的程序辦理，本行客戶之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算必須先記付款賬戶，后記收款賬戶；

    3.現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”，現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”；

    4.對收款客戶交存他行的付款憑證，必須在辦妥收款手續(xù)后方可支付，并在收款憑證回單上加蓋“他行票據(jù)，收妥抵用”字樣的戳記；通過票據(jù)交換提回本行的付款憑證不能支付時，必須在規(guī)定時間內(nèi)退票；

    5.當日營業(yè)開始，有關(guān)賬戶應首先支付前一天到期的定期代收款項，當日對外營業(yè)時間內(nèi)受理的收付款結(jié)算憑證，必須當天處理完畢；

    6.辦理收、付款時，必須根據(jù)有關(guān)的客戶收、付款憑證，應及時向開戶銀行簽開提出票據(jù)資金清算劃款憑證，并附收、付款清單；對開戶銀行收妥轉(zhuǎn)入的客戶收、付款項，必須根據(jù)開戶銀行提入票據(jù)資金清算劃款憑證（附收付款清單），與有關(guān)的客戶收、付款憑證核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。

    第三章會計科目、憑證、賬簿、報表

    一、會計科目。

    （一）會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容按照不同的特征和管理要求進行科學分類的項目，是分類反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，分析各項業(yè)務及財務情況，統(tǒng)一會計核算內(nèi)容的工具。

    （二）政策性住房金融業(yè)務會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)一級科目81個，分為資產(chǎn)類32個、負債類26個、資產(chǎn)負債共同類3個、所有者權(quán)益類5個和損益類15個。表外科目9個，用于全面反映表內(nèi)科目未能反映的其他有關(guān)事項。在會計科目下按客戶或資金性質(zhì)等分設明細賬戶。

    （三）政策性住房金融業(yè)務一級會計科目由總行統(tǒng)一設置和調(diào)整，二級會計科目除總行規(guī)定的外，可由各管轄分行根據(jù)核算需要設置轄內(nèi)專用二級科目，并報總行備案。

    （四）會計科目變更時，除年度終了采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應編制記賬憑證或打印清單式記賬憑證作轉(zhuǎn)賬處理。

    二、會計憑證。

    （一）會計憑證是記錄各項經(jīng)濟業(yè)務活動，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是辦理貨幣資金收付、登記會計賬簿、核對賬務和事后留存查考的依據(jù)。

    （二）政策性住房金融業(yè)務經(jīng)辦人員必須按規(guī)定的程序和要求，取得、填制和審核會計憑證并加蓋個人名章及相應的公章，再據(jù)以登記會計賬簿，保證會計工作有據(jù)可查，憑證資料真實正確。

    （三）會計憑證的傳遞必須做到及時、手續(xù)嚴密，既要便利客戶，又要符合制度規(guī)定。

    （四）會計憑證必須按規(guī)定順序進行裝訂，對已裝訂成冊的會計憑證應編列序號，及時登記后歸檔，妥善保管。

    （五）政策性住房金融業(yè)務的會計憑證，除部分專用憑證由各級行按規(guī)定使用外，一律使用建設銀行的會計憑證，為便于區(qū)別，可加蓋紅色“房”字印戳。

    三、會計賬簿。

    （一）會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，運用會計賬戶，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄和反映各項業(yè)務活動的記錄簿籍。

    （二）為確保會計賬簿記錄的合法性，啟用賬簿時，應注明名稱、編號、啟用日期和經(jīng)管人員等內(nèi)容，賬頁一經(jīng)啟用，不得抽換。

    （三）各種賬簿必須根據(jù)記賬憑證逐筆記載，及時結(jié)計余額。

    （四）登記會計賬簿要求內(nèi)容完整、科目正確、摘要清楚、數(shù)字真實、字跡整潔、及時登記；發(fā)現(xiàn)錯賬要及時按規(guī)定方法進行改正或沖正。

    （五）各種賬簿所記載的賬目，都必須經(jīng)復核人員進行復核并簽章。

    （六）應與開戶單位與個人認真核對賬目，不符款項及時查清；必須及時、換人、逐筆勾對開戶銀行的副本賬頁，開戶銀行副本賬頁應單獨裝訂，隨賬簿歸檔保管。

    （七）會計賬簿應按年編制賬戶目錄，分別總賬、明細賬、登記簿加賬冊封面裝訂成冊，按冊逐項編列序號，及時登記后歸檔，妥善保管。

    （八）政策性住房金融業(yè)務的賬簿，除部分賬簿由各級行按規(guī)定使用外，一律使用建設銀行會計賬簿，為便于區(qū)別，可加蓋紅色“房”字印戳。

    四、會計報表。

    （一）會計報表是綜合反映資產(chǎn)負債及經(jīng)營狀況的書面報告，是提供分析、考核業(yè)務活動及經(jīng)營成果的重要依據(jù)。

    （二）政策性住房金融業(yè)務會計報表的種類、格式和內(nèi)容由總行統(tǒng)一規(guī)定，各級行處要按規(guī)定要求編報，不得任意變更、增加。政策性住房金融業(yè)務會計報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表、試算平衡表、經(jīng)營收入和其他收支明細表、成本表、貸款利息收入情況表等。

    （三）對外和向上級行報送的政策性住房金融業(yè)務會計報表的具體格式，按本辦法規(guī)定執(zhí)行；內(nèi)部管理需要的報表各分行可根據(jù)需要適當補充，報總行備案。

    會計報表應逐級匯總上報總行。在報上級行的同時應報送當?shù)刎敹愔鞴軝C關(guān)、人民銀行和本行財會部門。

    （四）會計報表報送時間：行內(nèi)按總賬傳輸規(guī)定的有關(guān)上傳數(shù)據(jù)規(guī)定時間例外，月度報表應于月度終了后5日內(nèi)報出，季度報表應于季度終了后10日內(nèi)報出，年度報表應于年度終了后30日內(nèi)報出。

    各種會計報表規(guī)定的報告期不得提前或錯后，保證編報時期口徑一致。

    （五）應指定專人編制、審查匯總會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、編報及時，以利于綜合加工，分析研究，提高質(zhì)量。

    （六）會計報表應經(jīng)行領導批準，依次編定頁數(shù)，加具封面，加蓋公章。封面上應注明：編報單位名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由主管行領導、機構(gòu)（部門）負責人和會計主管人員、復核人員、編制人員簽章。

    （七）會計年度終了，承辦機構(gòu)應對政策性住房金融業(yè)務辦理年度決算。年度決算前，應認真做好各項準備工作。要按照完整、及時、準確的要求編報決算報表及決算說明。

    （八）會計報表的裝訂?；鶎有袘茨甓确诸愌b訂成冊，管轄行應按月連同基層行所報的報表分類裝訂成冊，裝訂時應加封面與封底，并由裝訂人員、會計主管人員簽章。

    裝訂成冊的報表，應按冊編列序號，及時登記后歸檔，妥善保管。年度會計決算報表應單獨裝訂保管。

    第四章基本業(yè)務會計核算規(guī)定

    一、貸款業(yè)務核算規(guī)定。

    （一）政策性住房貸款是利用政策性住房資金對借款人提供的，并按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

    （二）政策性住房貸款在會計報表中按短期和中長期進行反映。短期貸款是指貸款期限在1年（含1年）以下的各種貸款。中長期貸款是指期限在1年以上的各種貸款。

    （三）政策性住房貸款本金應按借款合同和國家規(guī)定的適用利率和期限計算貸款應收利息。

    （四）貸款的逾期。單位住房貸款（含利隨本清還款方式的個人住房貸款）到期（含展期）后，借款人不能歸還的為逾期貸款。從貸款到期日次日起計算，對逾期貸款可不單設科目核算。發(fā)生逾期貸款時，在原貸款明細賬上結(jié)清貸款逾期前的積數(shù)和利息，并加蓋“逾期貸款”戳記，代替逾期貸款戶，不作會計分錄。以分次還款計劃作為計算逾期貸款依據(jù)的，將不能按還款計劃歸還的部分比照前述的辦法計算逾期貸款。

    采取分期還款方式的個人住房貸款，借款人超過規(guī)定的還款期限，未按合同規(guī)定的分期還款計劃償還貸款時，進行貸款拖欠額累計，僅作逾期記錄，不在賬簿上作逾期貸款記載。但貸款累計拖欠額達到規(guī)定標準（“分期還款額”的六倍）時，應將尚未歸還的全部貸款余額轉(zhuǎn)作逾期貸款；貸款轉(zhuǎn)作逾期后，如借款人償還拖欠貸款本息，貸款累計拖欠額低于規(guī)定標準時，應將其貸款再轉(zhuǎn)作正常貸款。

    逾期滿1年及超過1年仍未歸還的貸款，或雖未逾期或逾期不滿規(guī)定年限但符合財政部有關(guān)規(guī)定的貸款，作為呆滯貸款管理。

    呆賬貸款經(jīng)批準應從“貸款呆賬準備”科目沖銷。

    （五）委托貸款。委托住房貸款是政策性住房金融業(yè)務的承辦機構(gòu)利用委托人提供的資金所發(fā)放的有條件的貸款。

    委托住房貸款利息收入不作為承辦機構(gòu)利息收入入賬，收到利息后記入代收貸款利息。

    委托貸款業(yè)務按規(guī)定向委托貸款部門或單位收取手續(xù)費。

    （六）貸款呆賬準備按年末貸款余額的規(guī)定比例實行差額提取，并從成本中列支，按規(guī)定使用，并按政策性住房貸款的呆賬核銷條件和程序沖銷呆賬貸款。

    貸款呆賬準備應單獨核算，并在資產(chǎn)負債表上作為貸款的減項單獨反映。

    抵押貸款和委托貸款不提取呆賬準備。

    二、投資業(yè)務核算規(guī)定。

    （一）短期投資是購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過1年的有價證券投資。短期投資應按照購入時實際成本登記入賬，有市價的還應在資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目內(nèi)注明期末市價。本期債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓債券所取得的收入與賬面成本差額，列入當期損益。

    （二）長期投資是指投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準備隨時變現(xiàn)的投資，如長期債券投資。長期債券投資是指認購財政、金融部門等發(fā)行的、期限在1年以上的有價證券。長期債券投資應按照實際支付價款記賬。實際支付的價款中包括應計利息的，應將應計利息單獨記賬。債券投資的溢價或折價應在債券到期前逐年平均攤銷。長期債券準備出售時，應轉(zhuǎn)入短期投資科目。長期債券將在1年內(nèi)到期時，列入“1年內(nèi)到期的長期投資”。

    （三）投資風險準備是政策性住房金融業(yè)務根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按長期投資余額的一定比例提取的風險準備金。

    投資風險準備應按國家規(guī)定提取和使用。提取投資風險準備計入當期損益。發(fā)生投資損失，應沖銷投資風險準備。

    投資風險準備應單獨核算，并在資產(chǎn)負債表上作為長期投資的減項單獨反映。

    （四）投資收益是指政策性住房金融業(yè)務進行投資取得的收入（或損失以負數(shù)反映）。

    投資收益應單獨進行核算，并在營業(yè)利潤項目后單獨反映。

    三、存款業(yè)務核算規(guī)定。

    （一）政策性住房存款是指政策性住房金融業(yè)務承辦機構(gòu)按規(guī)定吸收的各種政策性住房資金。

    （二）政策性住房存款在會計報表中按短期和長期進行反映。短期存款為1年期（含1年）以下的存款；長期存款為1年期以上的存款。

    （三）政策性住房存款應按國家規(guī)定的適用利率和期限計算應付利息。

    （四）政策性統(tǒng)籌住房存款須建立分級賬戶管理體系，單位（員工）住房存款明細賬戶與住房資金管理部門集中實有資金賬戶分設，并分別平衡。

    跨住房資金管理部門的單位（員工）住房存款明細賬戶的轉(zhuǎn)移、合并應及時進行資金、利息的清算與劃轉(zhuǎn)。

    四、資金業(yè)務核算規(guī)定。

    （一）政策性住房資金業(yè)務包括庫存現(xiàn)金、資金存放、資金拆放等業(yè)務。

    （二）庫存現(xiàn)金必須做到賬面余額與庫存金額相符，發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務差錯款等，按照規(guī)定程序，分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

    （三）政策性住房資金存放用于同城票據(jù)交換和資金備付結(jié)算。存放款項必須定期與開戶銀行核對往來賬務，且須換人逐筆勾對，核對不符的，要及時查明原因，確保賬目正確無誤，防范資金風險。

    （四）嚴格執(zhí)行資金往來業(yè)務會計主管人員審核制度，沒有加蓋會計印章和沒有經(jīng)過會計主管人員簽字審核的，一律不得入賬。

    （五）資金往來報單及有關(guān)憑證必須指定專人傳遞，并作為重要空白單證進行嚴格管理。

    五、利息計算核算規(guī)定。

    （一）利息收支是政策性住房金融業(yè)務財務收支的重要內(nèi)容，各種存、貸款應執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的利率和規(guī)定的結(jié)息日期正確計算利息。

    （二）對各種存、貸款，一般采取定期結(jié)息辦法，按季結(jié)息的，以每季末月份的20日為結(jié)息日；按年結(jié)息的，以12月20日或6月30日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，除特殊規(guī)定外，結(jié)息日由各一級分行結(jié)合本行實際自行確定。

    （三）存、貸款計息天數(shù)采取“計首不計尾”的原則，即從存入、貸出的當日起算至取出、歸還日的前1日為止。存、貸期間的節(jié)假日照計利息。

    （四）凡利率調(diào)整，必須按調(diào)整規(guī)定和調(diào)整后利率計算利息（定期存款除外）。結(jié)清賬戶時，應隨時結(jié)清利息。

    （五）利息收、付，除對個人的存、貸款利息可以收、付現(xiàn)金外，對單位的存、貸款利息，應于結(jié)息日的次日（特殊規(guī)定的除外）辦理轉(zhuǎn)賬，并對單位簽發(fā)利息計算清單。

    （六）應收利息和應付利息均應按權(quán)責發(fā)生制原則進行核算。

    （七）對期限在1年期（含1年期）以下，固定期限、固定利率的個人住房貸款，自貸出之日起開始計息，期滿時按合同期限與合同利率結(jié)計利息，利隨本清。逾期貸款利息從到期日的次日算起。

    逾期1年以內(nèi)貸款的應收利息計入當期損益，逾期1年以上貸款的應收利息不再計入當期損益，實際收到的利息計入當期損益。

    對應收利息應計算復利，利率按照本金賬戶利率計算；對應收罰息的貸款，應按照一定的罰息率計算罰息。

    （八）各類活期存款結(jié)息時，使用結(jié)息日當天掛牌利率，于次日辦理轉(zhuǎn)賬。

    住房公積金不論當年歸集的或是上年結(jié)轉(zhuǎn)的，結(jié)息時均按結(jié)息日規(guī)定的掛牌利率結(jié)息，利率調(diào)整不實行分段計息，并于結(jié)息日次日辦理轉(zhuǎn)賬。

    各類定期性存款應按期預提應付利息，計入當期損益，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應付利息。

    定期存款按期支取的，自存入之日起開始計息，期滿日支取時結(jié)計利息。定期存款經(jīng)批準辦理提前支取時，按活期存款計息，逾期支取時，逾期部分利息按當日掛牌活期利率計算。遇利率調(diào)整，定期存款均不實行分段計息，仍按存入時的約定利率計算利息。

    （九）應收利息應按年末余額的規(guī)定比例計提壞賬準備，并從成本中列支，按規(guī)定使用。

    壞賬準備應單獨核算，并在資產(chǎn)負債表上作為應收賬款的減項單獨反映。

    六、手續(xù)費核算規(guī)定。手續(xù)費收支是辦理政策性住房金融業(yè)務的機構(gòu)承辦、委托代辦業(yè)務以及結(jié)算業(yè)務發(fā)生的手續(xù)費收支，應堅持收支兩條線的核算原則分別進行會計核算。

    凡是政策性住房金融業(yè)務手續(xù)費收支都應納入賬內(nèi)核算，不得將手續(xù)費收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應先入賬，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。

    七、對業(yè)務上使用的重要空白憑證或尚未啟用的有價證券等應設置表外科目進行登記。

    第五章附則

    一、本辦法未規(guī)定的會計核算基本規(guī)則，參照《中國人民建設銀行會計核算基本規(guī)定》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    二、本辦法未涉及的會計事項，一級分行可以作補充規(guī)定，報總行備案。

    三、本辦法由中國建設銀行總行負責修改、解釋。

    四、本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。