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財政部稅務總局關于執(zhí)行我國同馬來西亞避免雙重征稅協(xié)定若干問題的通知 字號 大號 標準 小號

類      別：國際稅收條約
文      號：
頒發(fā)日期：2001-11-22 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

                                  （86）財稅協(xié)字第022號
   
各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，重慶、武漢、沈陽、大連、哈爾濱、西安、廣州、青島市稅務局，加發(fā)南京市稅務局、海洋石油稅務局各分局：

    我國同馬來西亞簽訂的關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡稱“稅收協(xié)定”）將從1987年1月1日起執(zhí)行。現(xiàn)對執(zhí)行中若干問題和條  文解釋明確如下：

    一、關于第十條股息的第三款

    該款是按馬來西亞稅法關于股息的征稅規(guī)定列入的。馬對其居民公司支付給非居民的股息，在繳納公司所得稅后，不再征收任何稅收。因此，該款首先明確對我國居民從馬來西亞公司取得的股息，馬方免除任何稅收。此外，由于馬來西亞對公司所得稅是在取得所得年度的下一年征收，而股息是在取得所得的當年分配的，如果到征收年度適用稅率發(fā)生變化，馬方可以對公司應納的公司所得稅額進行調整，例如，在分配股息年度，公司所得稅稅率為40％，而征收年度稅率降為30％，在此情況下，則按征收年度的適用稅率計征公司所得稅，該項調整僅涉及對馬來西亞居民公司的稅收處理。

    二、關于第十一條利息的第二款

    該款中“批準的貸款”，根據(jù)馬來西亞1967年所得稅法第2章第1條規(guī)定，是指1972年1月1日或以后，為解決發(fā)展項目需要的資金或為發(fā)展項目購買主要設備而提供或發(fā)生的，并經(jīng)部長批準的貸款或負債。據(jù)此，該款明確對我國居民按以上規(guī)定取得的利息，馬方免征利息所得稅。

    三、關于第十二條特許權使用費的第七款

    此款也是適用于馬方的單方面條款。根據(jù)馬來西亞電影影片租借法的規(guī)定，馬對租借電影影片免征預提所得稅。因此，雖然稅收協(xié)定第十二條第二款規(guī)定使用或有權使用電影影片的特許權使用費應在收入來源國繳納15％的預提稅，我國居民從馬來西亞取得的該項特許權使用費，在馬免予征稅。

    四、關于第二十三條消除雙重征稅方法第二款

    稅收協(xié)定第二十三條中，列入了締約國雙方相互給予饒讓抵免的規(guī)定。其中第二款是關于我方對馬方的減免稅優(yōu)惠給予饒讓抵免的規(guī)定。該款中，馬方的減免稅措施是指馬來西亞1967年所得稅法第54章A條、54章B條、60章A條、60章B條及附表7A和馬來西亞1968年投資鼓勵法第21章、第22章、第26章、第30章KA條及第3O章Q雜的規(guī)定（馬方上述有關規(guī)定見附件譯文）。

    五、關于第二十八條第二款

    關于開始執(zhí)行稅收協(xié)定的時間，在我國是協(xié)定生效后的次年1月l日或以后開始的納稅年度取得的所得；在馬來西亞是協(xié)定生效后下一個日歷年的次年1月1日或以后開始的征稅年及以后的征稅年征收的馬來西亞稅收。雖然雙方在寫法上不同，但所指都是同一年度的所得，例如，如果協(xié)定于1986年生效，在我國適用于1987年五月1日或以后開始的納稅年度取得的所得；在馬來西亞適用于1988年1月1日或以后開始的征稅年及以后的征稅年所征收的稅收。按馬來西亞稅法規(guī)定，1988年l月1日以后征收的稅收系對1987年的所得征的稅。因此協(xié)定適用的時間對雙方是相同的。

    稅收協(xié)定第二十九條終止條款同生效的寫法一致，可比照辦理。