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類 別：消費稅文 號：浙國稅流〔2005〕24號頒發(fā)日期：2004-04-27
地 區(qū)：浙江行 業(yè)：其他時效性：有效
各市、縣國家稅務(wù)局（寧波不發(fā)）、省局直屬分局：
為進一步加強消費稅的征收管理，堵塞消費稅征管中存在的漏洞，省局決定對生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人進行消費稅征收情況的納稅評估，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、評估對象
所有生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè)和個人。
二、評估方法
消費稅的納稅評估可充分運用增值稅納稅評估軟件這個平臺，在增值稅納稅評估的基礎(chǔ)上進行。消費稅的納稅評估主要采用案頭資料分析和必要的下戶調(diào)查分析相結(jié)合的辦法，要注意收集應(yīng)稅消費品的銷量和價格等信息，實地取得與消費品的生產(chǎn)銷售有關(guān)的資料，加強相關(guān)資料的對比分析。
三、評估的具體內(nèi)容
消費稅納稅評估著重抓好以下幾個方面：
（一）有無隱瞞銷售收入的情況。評估企業(yè)是否存在銷售收入不入賬、價外費用不入賬的情況；
（二）有無用于獎勵、福利、廣告的應(yīng)稅消費品不申報納稅的情況；
（三）是否按規(guī)定的稅目和適用稅率申報納稅；
（四）有無隱瞞銷售數(shù)量的情況。對從量征收的應(yīng)稅消費品著重評估其銷量是否與產(chǎn)量及投入原料相匹配；
（五）有無通過成立獨立核算的銷售公司等其他方式，降低應(yīng)稅消費品的出廠價格，通過商業(yè)向工業(yè)返利或資金利益調(diào)整、費用轉(zhuǎn)移等形式侵蝕稅基的情況；
（六）有無將應(yīng)稅消費品改為非應(yīng)稅消費品的情況；
（七）有無其它問題。
四、納稅評估工作的程序
消費稅納稅評估的程序主要包括搜集整理評估資料、確定評估對象、審核評析、舉證確認、評定處理、成果管理。
（一）搜集整理評估資料
消費稅納稅評估需搜集以下資料：
1.消費稅納稅申報表、企業(yè)財務(wù)會計報表以及產(chǎn)品品種、產(chǎn)銷數(shù)量、出廠單價、零售單價、單獨成立的獨立核算的銷售公司名單等資料；
2.納稅評估工作所需的由其它部門傳遞的資料，包括征管、稽查部門提供的信息資料及
工商、銀行、統(tǒng)計等有關(guān)部門提供的資料；
3.主管國稅機關(guān)要求報送的其它資料。
（二）確定評估對象
消費稅評估對象是指擬進行評估的納稅人，一般包括：
1.日常監(jiān)控分析中發(fā)現(xiàn)存在異常的納稅人；
2.根據(jù)管理工作重點或需要所確定的納稅人；
3.根據(jù)上級要求確定的納稅人。
評估對象初步確定后，形成《納稅評估對象清單》（附件1），報經(jīng)管理部門負責(zé)人審定后，經(jīng)縣（市、區(qū)）局分管局長批準，正式確定為本評估期評估對象，同時登錄臺帳。
（三）審核評析
在增值稅納稅評估的基礎(chǔ)上，對納稅人報送的消費稅納稅申報資料、企業(yè)財務(wù)報表和其它資料，進行審核分析。評估人員對評估內(nèi)容進行全面審核評析后，形成《審核評析工作底稿》（附件2）。
經(jīng)審核評析，對未發(fā)現(xiàn)問題的可直接進行評定處理，并列入《納稅評估評定正常企業(yè)清冊》（附件3）；對存在疑點問題的，應(yīng)轉(zhuǎn)入舉證確認。
（四）舉證確認
評估人員對審核評析發(fā)現(xiàn)的疑點問題，應(yīng)要求納稅人到國稅機關(guān)約談并以書面形式舉證說明。
約談舉證前，應(yīng)向納稅人發(fā)出《納稅評估約談舉證通知書》（附件4），告知其參加約談的人員、時間、地點等。
被約談人應(yīng)由評估人員指定，一般應(yīng)為企業(yè)法定代表人、財務(wù)人員及其它有關(guān)人員，約談地點在國稅機關(guān)。
約談應(yīng)由兩名或兩名以上評估人員進行，由專人負責(zé)約談、記錄，約談過程要形成《納稅評估約談舉證工作底稿》（附件5）。
約談舉證時，可要求納稅人對審核評析中的問題進行解釋、說明、舉證，同時對評估出來的問題允許納稅人進行自查自糾，并限期報送《納稅評估自查報告表》（附件6）及其他舉證數(shù)據(jù)，納稅人進行自查、舉證的時間一般不超過5個工作日。
（五）評定處理
審核評析或舉證確認結(jié)束，評估人員應(yīng)對評估對象作出評定處理，制作《納稅評估評定結(jié)論》（附件7）。
納稅評估對象經(jīng)評估符合以下情況之一的，經(jīng)管理部門負責(zé)人批準后，可以終結(jié)評估，并將評估資料歸檔保管：
1.審核評析或舉證確認后未發(fā)現(xiàn)稅收違規(guī)行為；
2.舉證確認后，評估對象主動自查補報后未發(fā)現(xiàn)存在其它異常問題的。
經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)納稅評估對象需補繳稅款的，由其自行申報入庫。
評估對象不及時申報（或入庫）經(jīng)評估后確認的應(yīng)納稅款，由縣（市、區(qū)）局管理部門直接移送選案協(xié)調(diào)小組作為稽查選案的對象。
評估發(fā)現(xiàn)存在以下問題，經(jīng)縣（市、區(qū)）局分管局長批準，移送選案協(xié)調(diào)小組：
1.對不接受約談的；
2.不能舉證確認異常問題的；
3.不配合評估，未如實提出有關(guān)資料和未自查自糾的；
4.對評估問題自查自糾不徹底，各項指標明顯異常，又不能充分解釋說明的；
5.其它需要移送稽查部門全面檢查的。
管理部門應(yīng)定期制作《消費稅納稅評估補稅情況表》（附件8）。
（六）成果管理
管理部門應(yīng)建立相應(yīng)的工作臺帳，做好相關(guān)評估項目的統(tǒng)計分析和有關(guān)表、證、單、書的編制工作，綜合反映納稅評估工作的開展情況。
納稅評估實行月度工作報告制度，管理部門應(yīng)在次月10日內(nèi)向流轉(zhuǎn)稅管理部門送交《消費稅納稅評估情況統(tǒng)計表》（附件9），年度結(jié)束后10日內(nèi)送交《消費稅納稅評估工作總結(jié)報告》；各市局應(yīng)在每季結(jié)束后15日內(nèi)向省局報送《消費稅納稅評估情況匯總表》（附件10），
年度結(jié)束后15日內(nèi)報送《消費稅納稅評估工作綜合分析報告》，《消費稅納稅評估綜合分析報告》應(yīng)包括納稅評估工作開展情況、存在問題和工作建議等。消費稅納稅評估資料應(yīng)立卷歸檔，原則上按一戶一檔整理歸檔。
五、評估要求
（一）各級國稅機關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門負責(zé)對納稅評估工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理考核。評估
具體工作由縣（市、區(qū)）局負責(zé)納稅評估工作的管理部門承擔(dān)。管理部門應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的崗位負責(zé)評估工作，同時要建立健全崗位責(zé)任制和考核機制，確保納稅評估工作的順利運行。
（二）各級國稅機關(guān)每年應(yīng)制定統(tǒng)一的評估計劃，對管理范圍內(nèi)的納稅人按計劃進行評估。
附件：1.納稅評估對象清單
2.審核評析工作底稿
3.納稅評估評定正常企業(yè)清冊
4.納稅評估約談舉證通知書
5.納稅評估約談舉證工作底稿
6.納稅評估自查報告表
7.納稅評估評定結(jié)論
8.消費稅納稅評估補稅情況表
9.消費稅納稅評估情況統(tǒng)計表
10.消費稅納稅評估情況匯總表
附件1
納稅評估對象清單
納稅人名稱 納稅人識別號 所屬行業(yè) 電話 聯(lián)系人 確定評估對象原因
評估人員簽名： 領(lǐng)導(dǎo)簽名： 日期：
附件2
審核評析工作底稿
評估分析期： 年 月至 年 月
納稅人名稱： 納稅人識別號：
有無隱瞞銷售收入的問題：銷售收入不入賬及價外費用不入賬等情況
有無用于獎勵、福利、廣告等的消費品不申報納稅
是否按規(guī)定的稅目稅率申報納稅有無隱瞞銷量情況，銷量與投入原料是否匹配
有無成立銷售公司等方式降低出廠價格，通過商業(yè)返利、費用轉(zhuǎn)移、資金利益調(diào)整等形式侵蝕稅基
有無將應(yīng)稅消費品改為非應(yīng)稅消費品其他問題
注：審核評析工作底稿上應(yīng)附列增值稅評估的《計算機初審指標計算表》及相應(yīng)的評析工作底稿。
評估人員： 日期：
附件3
納稅評估評定正常企業(yè)清冊
評估實施時間： 評估分析期： 年 月 日至 年 月 日
納稅人識別號 納稅人名稱 聯(lián)系人 聯(lián)系電話 評估人員
領(lǐng)導(dǎo)意見：
領(lǐng)導(dǎo)簽名：
日期：
附件4
國家稅務(wù)局納稅評估約談舉證通知書
國稅評字（ ）第 號：
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條第四款規(guī)定，決定于 年 月 日 時在 （地址： 電話： 聯(lián)系人： ）就納稅評估審核評析過程中發(fā)現(xiàn)的以下問題：
與你單位負責(zé) 工作的人員進行約談、舉證，屆時請攜有關(guān)
舉證資料，準時參加。如你單位不能如期前來請?zhí)崆案嬷駝t將就上述問題移交稽查局處理。
國家稅務(wù)局（章）
年 月 日
附件5
納稅評估約談舉證工作底稿
納稅人名稱 納稅人識別號
被約談人 被約談人職務(wù) 約談項目
約談地點 約談時間 年 月 日 時 分至 時 分
約談舉證情況記錄：
共 頁 第 頁
主問人： 記錄人： 被約談人簽章：
附件6
納稅評估自查報告表
納稅人名稱 納稅人識別號
提交人 提交日期 接收人
經(jīng)營地址
聯(lián)系電話 法人代表 辦稅人員
納稅人自查情況
所屬期起 年 月 日所屬期止 年 月 日
應(yīng)補稅款
納稅人（公章）： 填表人： 年 月 日
附件7
納稅評估評定結(jié)論
納稅人名稱
納稅人識別號 聯(lián)系電話
評估項目 實施時間 所屬期間
評估評定結(jié)論、依據(jù)及處理意見：
評估人員： 日期：
領(lǐng)導(dǎo)意見：
領(lǐng)導(dǎo)簽名： 日期：
附件8
消費稅納稅評估補稅情況表
評定時間： 評估人員：
納稅人名稱 法人代表
納稅人識別號 辦稅人員
所屬行業(yè) 聯(lián)系電話
列入評估原因
補稅原因
稅款所屬期補稅原因稅額滯納金
合計
填表人： 填表日期：
附件9
消費稅納稅評估情況統(tǒng)計表
單位名稱： 統(tǒng)計時間： 年 月至 年 月
企業(yè)名稱 補稅合計 是否正常
異常
是否補稅是否移交稽查
少報計稅銷售額補稅 錯用稅目稅率補稅 少計銷量補稅 其他應(yīng)補稅額 滯納金
1 2=6+7+8+9 3 4 5 6 7 8 9 10
戶數(shù)合計4=6+7+8+9
補稅合計--------
滯納金合計--------------
注：戶數(shù)合計欄應(yīng)填列總戶數(shù)、正常戶數(shù)、應(yīng)補稅戶數(shù)、移交稽查戶數(shù)及存在相應(yīng)
問題的戶數(shù)和加收滯納金的戶數(shù)。
填表人： 填表日期： 年 月 日
附件10
消費稅納稅評估情況匯總表
統(tǒng)計時間： 年 月至 年 月 單位：萬元
填報單位
合計
戶數(shù) 補稅 滯納金
正常戶數(shù)
異常戶數(shù) 問題類型
戶數(shù) 補稅戶數(shù) 移交稽查戶數(shù) 少報計稅銷售額應(yīng)補稅額 錯用稅目稅率補稅
少計銷量補稅 其它應(yīng)補稅額
1 2=5+6 3=9+10+11+12 4 5 6=7+8 7 8 9 10 11 12
合計
填表單位（蓋章）： 填表人： 填表日期：
津公網(wǎng)安備12010202000755號