真人美女操逼毛片|成人黄色大片高清无码|无码人妻Aⅴ国产情侣第二页|国产网站亚洲久久播Av|女姦av导航婷婷加勒比|A级免费福利蜜桃视频|国产成人免费探花|欧美一级乱伦a片|蜜桃亚洲AV婷婷|1区2区3区av

法規(guī)庫 高級查詢
查詢

當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線 > 法規(guī)庫 > 正文

中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號――考慮內(nèi)部審計(jì)工作 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：考試相關(guān)政策
文      號：財(cái)會(huì)[2006]4號
頒發(fā)日期：2005-03-14 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：其他
時(shí)效性：有效

    第一章  總  則

    第一條  為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部審計(jì)工作，制定本準(zhǔn)則。

    第二條  本準(zhǔn)則適用于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

    本準(zhǔn)則提及的審計(jì)程序僅適用于與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，不涉及內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)助注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的情況。

    第三條  本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動(dòng)。

    第四條  注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其可能對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響。

    第五條  雖然注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表審計(jì)意見以及確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍獨(dú)自承擔(dān)責(zé)任，但內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能有助于注冊會(huì)計(jì)師的工作。

    第二章  內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)

    第六條  內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)因被審計(jì)單位的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和管理層需求的不同而存在很大差異。

    內(nèi)部審計(jì)通常包括下列一項(xiàng)或多項(xiàng)活動(dòng)：

    （一）監(jiān)督內(nèi)部控制；

    （二）檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營信息；

    （三）評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果；

    （四）評價(jià)對法律法規(guī)、其他外部要求以及管理層政策、指示和其他內(nèi)部要求的遵守情況。

    第三章  內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系

    第七條  內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段通常是相似的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

    第八條  注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因?yàn)槔脙?nèi)部審計(jì)工作而減輕。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。

    第四章  了解與初步評估內(nèi)部審計(jì)

    第九條  注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計(jì)工作，以識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

    第十條  有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍，但不能完全取代注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。在某些情況下，考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)后，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對其實(shí)施的審計(jì)程序沒有任何作用。

    第十一條  當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行評估。

    第十二條  注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對內(nèi)部審計(jì)職能的評估結(jié)果，確定在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估以及修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)是否利用內(nèi)部審計(jì)。

    第十三條  在了解內(nèi)部審計(jì)并對其進(jìn)行評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素：

    （一）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對客觀性的影響；

    （二）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；

    （三）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

    （四）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

    第五章  溝通和協(xié)調(diào)

    第十四條  當(dāng)計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃，并盡早與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行討論。

    第十五條  如果內(nèi)部審計(jì)工作是注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)考慮的一項(xiàng)因素，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)先就下列事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)：

    （一）審計(jì)工作的時(shí)間；

    （二）審計(jì)覆蓋的范圍；

    （三）重要性水平；

    （四）擬確定的選取樣本的方法；

    （五）對已實(shí)施工作的記錄；

    （六）復(fù)核與報(bào)告程序。

    第十六條  注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并了解所有引起內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注、可能影響注冊會(huì)計(jì)師工作的重大事項(xiàng)。

    注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)將所有可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員。

    第六章  評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作

    第十七條  如果擬利用內(nèi)部審計(jì)的特定工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定是否能夠滿足注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的需要。

    第十八條  在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對內(nèi)部審計(jì)的評估是否仍然適當(dāng)：

    （一）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；

    （二）內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論；

    （三）內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致；

    （四）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得以適當(dāng)解決。

    第十九條  對內(nèi)部審計(jì)的特定工作實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊會(huì)計(jì)師對下列因素的判斷：

    （一）相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

    （二）對內(nèi)部審計(jì)工作的評估；

    （三）對內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評價(jià)。

    第二十條  注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括：

    （一）檢查內(nèi)部審計(jì)人員已檢查的項(xiàng)目；

    （二）檢查其他類似項(xiàng)目；

    （三）觀察內(nèi)部審計(jì)程序的實(shí)施情況。

    第二十一條  注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將下列事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿：

    （一）對內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評價(jià)；

    （二）對內(nèi)部審計(jì)工作所實(shí)施的審計(jì)程序。

    第七章  附  則

    第二十二條  本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。