蛟河市水利局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年11月1日至11月15日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表3張會(huì)計(jì)報(bào)表，未按規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：……(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額15.31萬(wàn)元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的職工工資2.24萬(wàn)元、年終一次性獎(jiǎng)金2.77萬(wàn)元、績(jī)效獎(jiǎng)金4.85萬(wàn)元、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元、職業(yè)年金2.46萬(wàn)元，共計(jì)金額13.32萬(wàn)元，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目直接列支。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長(zhǎng)期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績(jī)效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)繳財(cái)政款”科目核算被清退回的公務(wù)員2019年度績(jī)效獎(jiǎng)金1.06萬(wàn)元，在“其他應(yīng)付款”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2103 應(yīng)繳財(cái)政款 一、本科目核算單位取得或應(yīng)收的按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)和應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“電費(fèi)”科目核算的支付供電公司電費(fèi)0.36萬(wàn)元，在“郵電費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30206電費(fèi) 反映單位的電費(fèi)支出”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“辦公費(fèi)”科目核算的購(gòu)置計(jì)算器、插排等日常辦公用品支出0.57萬(wàn)元，在“印刷費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30201辦公費(fèi) 反映單位購(gòu)買日常辦公用品、書報(bào)雜志等支出”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額11.08萬(wàn)元。

1.2022年，你單位報(bào)銷差旅費(fèi)0.36萬(wàn)元，差旅費(fèi)報(bào)銷單小寫合計(jì)金額未填寫。不符合《吉林省會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》(吉財(cái)會(huì)〔2012〕189號(hào))第四十五條“原始憑證的基本要求……(四)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符”的規(guī)定。

2.2022年，你單位支付河堤護(hù)欄制作安裝費(fèi)用、跨界河流公示牌制作安裝費(fèi)等，共計(jì)金額10.72萬(wàn)元，合同法定代表人未簽字。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(四)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額0.24萬(wàn)元。

你單位2022年度列支2021年參加培訓(xùn)差旅費(fèi)0.24萬(wàn)元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(五)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理，金額113.92萬(wàn)元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)10萬(wàn)元以及應(yīng)付款項(xiàng)103.92萬(wàn)元，長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬”的規(guī)定。

(六)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，金額0.84萬(wàn)元。

2022年,你單位購(gòu)買辦公椅5把0.18萬(wàn)元、復(fù)印紙40箱0.66萬(wàn)元，共計(jì)金額0.84萬(wàn)元，未按規(guī)定通過電子商城網(wǎng)上服務(wù)市場(chǎng)采購(gòu)。不符合《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第十八條“采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)；采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以自行采購(gòu)，也可以委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購(gòu)”及《蛟河市財(cái)政局關(guān)于<吉林省政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)>執(zhí)行有關(guān)問題的通知》(蛟財(cái)發(fā)〔2020〕97號(hào))“二、(一)《目錄》貨物類品目采購(gòu)執(zhí)行方式1. 貨物類品目(除車輛外)采購(gòu)實(shí)行電子商城采購(gòu)與按項(xiàng)目實(shí)施采購(gòu)相結(jié)合方式執(zhí)行。單項(xiàng)或批量采購(gòu)金額在30萬(wàn)元以下的，在電子商城正式開通前，采購(gòu)人直接向政府采購(gòu)中心申報(bào)《采購(gòu)需求書》，由政府采購(gòu)中心在本市政府網(wǎng)站發(fā)布公告實(shí)施詢價(jià)采購(gòu)……”的規(guī)定。

(七)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額0.37萬(wàn)元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購(gòu)置單人床2張0.2萬(wàn)元、打印機(jī)1臺(tái)0.17萬(wàn)元，共計(jì)金額0.37萬(wàn)元。不符合《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第738號(hào))第二十四條“各部門及其所屬單位購(gòu)置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號(hào))第九條“行政單位對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批……(三)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。

(八)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)，金額0.37萬(wàn)元。

2022年，你單位購(gòu)置單人床2張0.2萬(wàn)元、打印機(jī)1臺(tái)0.17萬(wàn)元，共計(jì)金額0.37萬(wàn)元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算……(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。????二、處理決定

(一)對(duì)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表問題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對(duì)未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對(duì)延后確認(rèn)費(fèi)用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理問題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長(zhǎng)期掛賬。

(六)對(duì)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第十八條及《蛟河市財(cái)政局關(guān)于<吉林省政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)>執(zhí)行有關(guān)問題的通知》(蛟財(cái)發(fā)〔2020〕97號(hào))有關(guān)規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，在今后政府采購(gòu)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)法律法規(guī)制度的規(guī)定，避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記固定資產(chǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請(qǐng)你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年12月4日