撫松縣教育局：

根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年10月8日至10月24日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表1張會(huì)計(jì)報(bào)表，未按規(guī)定編制收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：……(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表”的規(guī)定。

(二)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額250.23萬元。

你單位2022年部門決算報(bào)表“支出決算明細(xì)表(財(cái)決05表)”辦公費(fèi)、其他交通費(fèi)用，累計(jì)金額947.81萬元，與預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿對(duì)應(yīng)項(xiàng)，累計(jì)金額697.58萬元，累計(jì)相差250.23萬元。不符合《部門決算管理辦法》(財(cái)庫〔2021〕36號(hào))第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府財(cái)政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額8.71萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的公務(wù)交通補(bǔ)貼8.04萬元，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目直接列支。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“勞務(wù)費(fèi)”科目核算的支付音美考試監(jiān)考老師的監(jiān)考費(fèi)0.67萬元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30226勞務(wù)費(fèi) 反映支付給外單位和個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，如臨時(shí)聘用人員、鐘點(diǎn)工工資，稿費(fèi)、翻譯費(fèi)，評(píng)審費(fèi)等”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額33.38萬元。

1.2022年，你單位報(bào)銷差旅費(fèi)0.11萬元，公務(wù)出差審批表，主管領(lǐng)導(dǎo)、科室負(fù)責(zé)人未簽字。

2.2022年，你單位支付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)26.89萬元、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4.49萬元、工傷保險(xiǎn)費(fèi)1.89萬元，共計(jì)金額33.27萬元，未取得稅收完稅證明。

上述行為不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(五)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額0.51萬元。

你單位2022年度列支2021年差旅費(fèi)0.18萬元、租車費(fèi)0.33萬元，共計(jì)金額0.51萬元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)往來款項(xiàng)長期掛賬未及時(shí)清理，金額265.76萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)155.76萬元以及應(yīng)付款項(xiàng)110萬元，長期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(七)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，金額184.2萬元。

2022年,你單位支付全縣44所學(xué)校雇用104名保安服務(wù)費(fèi)184.2萬元，未按規(guī)定委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購。不符合《中華人民共和國政府采購法》第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購……”及《撫松縣財(cái)政局關(guān)于〈吉林省政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)〉執(zhí)行有關(guān)問題的通知》(撫財(cái)字〔2021〕40號(hào))“一、進(jìn)一步明確相關(guān)事宜……(二)嚴(yán)格執(zhí)行《吉林省政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)》(吉財(cái)采購〔2020〕695號(hào))規(guī)定。集中采購目錄規(guī)定的政府采購品目必須由集中采購機(jī)構(gòu)執(zhí)行”的規(guī)定。

(八)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)，金額0.29萬元。

2022年，你單位購置打印機(jī)2臺(tái)0.29萬元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：……(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(九)無形資產(chǎn)未及時(shí)處置，金額50萬元。

你單位2009年購入教師繼續(xù)教育系統(tǒng)軟件，金額50萬元，2014年至今停止使用，截至檢查日，未及時(shí)處置，予以轉(zhuǎn)銷。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無形資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))第二十四條“無形資產(chǎn)預(yù)期不能為政府會(huì)計(jì)主體帶來服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷”的規(guī)定。

(十)未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金，金額0.41萬元。

2022年，你單位院內(nèi)綠化和地面硬覆蓋，當(dāng)年完工，支付工程款13.5萬元，未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金0.41萬元。不符合《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法》(建質(zhì)〔2017〕138號(hào))第七條“發(fā)包人應(yīng)按照合同約定方式預(yù)留保證金，保證金總預(yù)留比例不得高于工程價(jià)款結(jié)算總額的3%”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對(duì)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表問題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對(duì)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對(duì)未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對(duì)延后確認(rèn)費(fèi)用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對(duì)往來款項(xiàng)長期掛賬未及時(shí)清理問題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長期掛賬。

(七)對(duì)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度問題，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第七十四條及《撫松縣財(cái)政局關(guān)于〈吉林省政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)〉執(zhí)行有關(guān)問題的通知》(撫財(cái)字〔2021〕40號(hào))有關(guān)規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，在今后政府采購活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購法律法規(guī)制度的規(guī)定，避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記固定資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對(duì)無形資產(chǎn)未及時(shí)處置問題，根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無形資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))第二十四條的規(guī)定，責(zé)令你單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。

(十)對(duì)未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金問題，根據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法》(建質(zhì)〔2017〕138號(hào))第七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金，今后避免再次發(fā)生類似問題。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年12月4日