蛟河市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年11月1日至11月15日，對你單位2022年度會計信息質量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負債表、收入費用表、凈資產(chǎn)變動表3張會計報表，未按規(guī)定編制會計報表附注。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應當按照下列規(guī)定編制財務報表和預算會計報表：……(二)財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確，金額67.05萬元。

你單位2022年部門決算報表“基本支出決算表(財決05表)”其他商品和服務支出，累計金額104.16萬元，與預算會計賬簿對應項，累計金額37.11萬元，累計相差67.05萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預算年度終了，各部門、各單位應當按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準確、內容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未依法設置會計賬簿，金額89萬元。

2022年，你單位按“其他”設置“其他應收款”和“其他應付款”明細賬，進行明細核算，共計金額89萬元，未按其他應收款類別以及債務單位(或個人)和其他應付款的類別以及債權人進行明細核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整”及《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“1218 其他應收款……二、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務單位(或個人)進行明細核算”、“2307 其他應付款 ……二、本科目應當按照其他應付款的類別以及債權人等進行明細核算”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會計科目，金額45.15萬元。

1.2022年，你單位將應當通過“應付職工薪酬”科目核算的職工工資14.66萬元、養(yǎng)老保險費17.27萬元、醫(yī)療保險費8.78萬元、職業(yè)年金0.84萬元，共計金額41.55萬元，在“業(yè)務活動費用”和“其他應付款”科目直接列支。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“2201 應付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關規(guī)定應付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應當在“獎金”科目核算的2021年優(yōu)秀公務員獎勵0.3萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30103獎金 反映按規(guī)定發(fā)放的獎金，包括機關工作人員年終一次性獎金等”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應當在“辦公費”科目核算的電腦耗材0.5萬元，在“印刷費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30201 辦公費 反映單位購買日常辦公用品、書報雜志等支出”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應當在“咨詢費”科目核算的蛟河市粘玉米現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園數(shù)字服務平臺建設項目方案設計造價咨詢費2.03萬元，在“勞務費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30203咨詢費 反映單位咨詢方面的支出”的規(guī)定。

5.2022年，你單位將應當在“維修(護)費”科目核算的暖氣、防盜門維修0.37萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30213 維修(護)費 反映單位日常開支的固定資產(chǎn)(不包括車船等交通工具)修理和維護費用，網(wǎng)絡信息系統(tǒng)運行與維護費用，以及按規(guī)定提取的修購基金”的規(guī)定。

6.2022年，你單位將應當在“救濟費”科目核算的，支付給貧困戶紀長榮維修房屋款0.4萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30306救濟費 反映按規(guī)定開支的城鄉(xiāng)困難群眾、災民、歸橋、外僑及其他人員的生活救濟費，包括城鄉(xiāng)居民的最低生活保障金，隨同資源枯竭礦山破產(chǎn)但未參加養(yǎng)老保險統(tǒng)籌的礦山所屬集體企業(yè)退休人員按最低生活保障標準發(fā)放的生活費，特困救助供養(yǎng)對象、臨時救助對象、貧困戶、麻風病人的生活救濟費，精簡退職老弱殘職工救濟費、福利、救助機構發(fā)生的收養(yǎng)費以及救助支出等。實物形式的救助也在此科目反映”的規(guī)定。

(五)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額1830.15萬元。

1.2022年，你單位將“在建工程-2019廁所”科目，金額1580萬元，“在建工程-2020廁所”科目，金額250萬元，共計金額1830萬元，轉入“累計盈余”科目，未附原始憑證或說明等。不符合《吉林省會計基礎工作規(guī)范實施細則》(吉財會〔2012〕189號)第四十六條“記賬憑證的基本要求……(四)除結賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。對于計算、分配等事項，應當將計算、分配結果填寫計算與分配的原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應當把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件”的規(guī)定。

2.2022年，你單位為扶貧戶發(fā)放大米，金額0.15萬元，未取得貧困戶領取大米的明細表。不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制”的規(guī)定。

(六)延后確認費用支出，金額5.36萬元。

你單位2022年度列支2021年駐村干部補助費5.36萬元。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(七)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額0.91萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置打印機1臺0.18萬元。電腦1臺0.43萬元，文件柜4組0.3萬元，共計金額0.91萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》(國務院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設、租用資產(chǎn)應當提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關支出預算，并嚴格按照預算管理規(guī)定和財政部門批復的預算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。其主要職責是：……(四)負責辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標準的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應當按下列程序報批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負責人審核同意后報同級財政部門審批，并按照同級財政部門要求提交相關材料；……(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預算，并在編制年度部門預算時將批復文件和相關材料一并報同級財政部門，作為審批部門預算的依據(jù)。未經(jīng)批準，不得列入部門預算，也不得列入單位經(jīng)費支出”的規(guī)定。

(八)財政資金形成的公共基礎設施未入賬，金額758萬元。

2022年，你單位鄉(xiāng)村環(huán)境整治基礎設施建設農(nóng)村水泥公路工程項目，2020年8月15日竣工驗收合格交付使用，竣工決算金額758萬元，截至檢查日，公共基礎設施未入賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《政府會計準則第5號--公共基礎設施》(財會〔2017〕11號)第五條“公共基礎設施同時滿足下列條件的，應當予以確認……(二)該公共基礎設施的成本或者價值能夠可靠地計量”和第十一條“政府會計主體自行建造的公共基礎設施……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎設施，應當按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調整原來的暫估價值”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務報表問題，根據(jù)《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確問題，根據(jù)《中華人民共和國預算法》第九十二條的規(guī)定，責令你單位今后要按照預算法等法律法規(guī)制度的相關規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準確、賬表一致。

(三)對未依法設置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定設置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對延后確認費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟業(yè)務確認的標準核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)第八條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對財政資金形成的公共基礎設施未入賬問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照《政府會計準則第5號—公共基礎設施》(財會〔2017〕11號)的規(guī)定，將公共基礎設施登記入賬。

請你單位在接到本決定書之日起30日內，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內向吉林省人民政府申請行政復議；或者在接到本決定之日起6個月內，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日