撫松縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局：

根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年10月8日至10月24日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下:

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額47.16萬元。

你單位2022年部門決算報(bào)表“一般公共預(yù)算財(cái)政撥款支出決算批復(fù)表(財(cái)決批復(fù)06表)”工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助，累計(jì)金額883.61萬元，與預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿對(duì)應(yīng)項(xiàng)，累計(jì)金額836.45萬元，累計(jì)相差47.16萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財(cái)庫〔2021〕36號(hào))第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府財(cái)政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額35.18萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的職工工資26.9萬元，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目直接列支。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長(zhǎng)期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績(jī)效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“取暖費(fèi)”科目核算的駐村工作隊(duì)購買取暖用煤0.8萬元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30208取暖費(fèi) 反映單位取暖用燃料費(fèi)、熱力費(fèi)、爐具購置費(fèi)、鍋爐臨時(shí)工的工資、節(jié)煤獎(jiǎng)以及由單位支付的未實(shí)行職工住房采暖補(bǔ)貼改革的在職職工和離退休人員宿舍取暖費(fèi)”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“醫(yī)療費(fèi)”科目核算的職工體檢費(fèi)7.48萬元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30114醫(yī)療費(fèi) 反映未參加醫(yī)療保險(xiǎn)單位的醫(yī)療經(jīng)費(fèi)和單位按規(guī)定為職工支出的其他醫(yī)療費(fèi)用”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定填制原始憑證，金額110.79萬元。

1.2022年，你單位計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額82.83萬元，未填制固定資產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)算表。

2.2022年，你單位收到撫松縣發(fā)展和改革局項(xiàng)目前期費(fèi)用24.5萬元，未開具收款憑證。

3.2022年，你單位下鄉(xiāng)臨時(shí)租車，支付租車費(fèi)3.46萬元，用車明細(xì)表租車人未簽字。

上述行為不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定登記會(huì)計(jì)賬簿，金額0.76萬元。

2022年，你單位購入白龍灣船錨籠，金額0.76萬元，取得吉林省增值稅普通發(fā)票，貨款未付，截至檢查日，未按規(guī)定登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”的規(guī)定。

(五)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額4.78萬元。

你單位2022年度列支2021年車輛燃油款1.96萬元、租車費(fèi)2.82萬元，共計(jì)金額4.78萬元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理，金額188.92萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)188.92萬元，長(zhǎng)期掛賬,未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬”的規(guī)定。

(七)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額1.63萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置顯微鏡2臺(tái)1.63萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第738號(hào))第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號(hào))第九條“行政單位對(duì)本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批……(三)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項(xiàng)目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。

(八)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)，金額0.36萬元。

2022年，你單位購置智能電能表1臺(tái)0.36萬元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算……(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(九)違規(guī)報(bào)銷下屬單位費(fèi)用，金額7.87萬元。

2022年，你單位報(bào)銷下屬單位撫松縣農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣總站、撫松縣畜牧業(yè)服務(wù)中心、撫松縣農(nóng)民教育中心、撫松縣農(nóng)業(yè)綜合行政執(zhí)法大隊(duì)汽車燃油費(fèi)5.45萬元、修車費(fèi)0.4萬元、車輛保險(xiǎn)費(fèi)1.32萬元、過路費(fèi)0.5萬元、檢車費(fèi)0.2萬元，共計(jì)金額7.87萬元。不符合《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第729號(hào))第六十條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，遵守財(cái)政制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)……”的規(guī)定。

(十)未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，金額237萬元。

2019年和2020年省級(jí)鄉(xiāng)村振興專項(xiàng)資金小型農(nóng)田水利發(fā)展，共計(jì)2個(gè)項(xiàng)目，支出工程款237萬元，分別于2021年7月和2021年10月竣工驗(yàn)收合格交付使用，截至檢查日，未編制竣工財(cái)務(wù)決算。不符合《吉林省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》(吉財(cái)建〔2016〕859號(hào))第三十三條“項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后,應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算,特殊情況確需延長(zhǎng)的,中小型項(xiàng)目不得超過 2個(gè)月,大型項(xiàng)目不得超過 6個(gè)月”的規(guī)定。

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二、處理決定

(一)對(duì)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(二)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對(duì)未按規(guī)定填制原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對(duì)未按規(guī)定登記會(huì)計(jì)賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定補(bǔ)充登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對(duì)延后確認(rèn)費(fèi)用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對(duì)往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理問題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長(zhǎng)期掛賬。

(七)對(duì)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記固定資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對(duì)違規(guī)報(bào)銷下屬單位費(fèi)用問題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號(hào))第六條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回違規(guī)報(bào)銷的費(fèi)用，并對(duì)你單位給予警告。同時(shí)你單位要進(jìn)一步厘清責(zé)任，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。

(十)對(duì)未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算問題，根據(jù)《吉林省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》(吉財(cái)建〔2016〕859號(hào))有關(guān)規(guī)定，責(zé)令你單位盡快組織編制竣工財(cái)務(wù)決算，正確核定項(xiàng)目建設(shè)成本，保證項(xiàng)目資料完整。

請(qǐng)你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年12月4日