長春市綠園區(qū)教育局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年9月4日至10月9日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定使用會計科目，金額31.84萬元。

1.2022年，你單位將應當通過“應付職工薪酬”科目核算的職工工資4.1萬元，在“業(yè)務活動費用”科目直接列支。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“2201?應付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關規(guī)定應付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應當在“非同級財政撥款收入”科目核算的綠園區(qū)委組織部撥入的疫情防控經(jīng)費25萬元，在“其他收入”科目核算。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“4601非同級財政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款等”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應當在“其他應付款”科目核算的長春市社會保險事業(yè)管理局返還公主嶺市雙龍鎮(zhèn)中心小學校等4名代課教師教齡補貼1.99萬元，綠園區(qū)委員會組織部返還2020年非公黨費民辦幼兒園和培訓機構(gòu)黨支部上交的黨員黨費0.75萬元，共計金額2.74元，在“其他收入”科目核算。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“2307?其他應付款 一、本科目核算單位除應交增值稅、其他應交稅費、應繳財政款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、應付政府補貼款、應付利息、預收賬款以外，其他各項償還期限在?1?年內(nèi)(含?1?年)的應付及暫收款項，如收取的押金、存入保證金、已經(jīng)報銷但尚未償還銀行的本單位公務卡欠款等……”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額29.15萬元。

1.2022年，你單位計提固定資產(chǎn)累計折舊額4.32萬元，未按項目明細分類填制固定資產(chǎn)累計折舊計算表。

2.2022年，你單位支付養(yǎng)老保險費17.17萬元、醫(yī)療保險費7.58萬元、工傷保險費0.08萬元，共計金額24.83萬元，未取得稅收完稅證明。

上述行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制”的規(guī)定。

(三)往來款項長期掛賬未及時清理，金額617.75萬元。

你單位2022年及以前年度應付款項617.75萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第四十七條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(四)會計核算不符合規(guī)定，金額320.87萬元。

2022年，你單位將應撥付給解放大路學校的中央生均經(jīng)費253.32萬元以及區(qū)級配套生均經(jīng)費67.55萬元，共計金額320.87萬元，列入局本級財政撥款收入核算。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第六條“政府會計主體應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(二)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第四十七條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照財務會計管理的有關規(guī)定，對應付款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(四)對會計核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格執(zhí)行政府會計準則制度的規(guī)定，正確反映政府會計主體財務收支狀況，提供準確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日