撫松縣住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年10月8日至10月24日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務(wù)報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動表3張會計報表，未按規(guī)定編制會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：……(二)財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額1.26萬元。

你單位2022年部門決算報表“一般公共預(yù)算財政撥款支出決算明細(xì)表(財決08表)”基本工資，累計金額51.04萬元，與預(yù)算會計賬簿對應(yīng)項(xiàng)，累計金額52.3萬元，累計相差1.26萬元。賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未依法設(shè)置會計賬簿，金額789.02萬元。

1.2022年，你單位用科目編號代替科目名稱設(shè)置“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬，進(jìn)行會計核算，金額389.02萬元，未按照政府會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿,并保證其真實(shí)、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會﹝2017﹞25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計科目……(三)單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列會計科目編號、不填列會計科目名稱”的規(guī)定。

2.2022年，撫松縣參鄉(xiāng)路過街天橋建設(shè)項(xiàng)目，支付工程款400萬元，在“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”科目列支，截至檢查日，你單位未依法設(shè)置“在建工程”會計賬簿，進(jìn)行會計核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿,并保證其真實(shí)、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會﹝2017﹞25號)“1613 在建工程 一、本科目核算單位在建的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會計科目，金額762.77萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“非同級財政撥款收入”科目核算的撫松縣委組織部撥入的2021年年度公務(wù)員獎勵款0.9萬元，在“其他應(yīng)收款”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“4601 非同級財政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目核算的縣城排水管道321.57萬元、順江泵站66萬元、城市道路373.30萬元，共計金額760.87萬元，在“固定資產(chǎn)”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“1801 公共基礎(chǔ)設(shè)施 一、本科目核算單位控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原值”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“辦公費(fèi)”科目核算的報刊費(fèi)0.09萬元，在“其他交通費(fèi)用”科目和“其他資本性支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30201辦公費(fèi) 反映單位購買日常辦公用品、書報雜志等支出”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“電費(fèi)”科目核算的支付供電公司電費(fèi)0.17萬元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30206電費(fèi) 反映單位的電費(fèi)支出”的規(guī)定。

5.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“郵電費(fèi)”科目核算的電話費(fèi)0.2萬元，在“差旅費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30207 郵電費(fèi) 反映單位開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費(fèi)及電話費(fèi)、電報費(fèi)、傳真費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等”的規(guī)定。

6.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“差旅費(fèi)”科目核算的差旅費(fèi)0.54萬元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30211差旅費(fèi) 反映單位工作人員國(境)內(nèi)出差發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)”的規(guī)定。

(五)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額6.35萬元。

1.2022年，你單位計提固定資產(chǎn)累計折舊額5.19萬元，未填制固定資產(chǎn)累計折舊計算表。

2.2022年，你單位未取得培訓(xùn)通知，參加吉林省住房和建設(shè)廳舉辦的全省建設(shè)工程消防設(shè)計審查驗(yàn)收業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，報銷差旅費(fèi)0.19萬元。

3.2022年，你單位支付汽車租賃費(fèi)0.97萬元，車輛租賃協(xié)議，甲方名稱未填寫、未蓋章、負(fù)責(zé)人未簽字，乙方負(fù)責(zé)人未簽字。

上述行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額1.71萬元。

你單位2022年度列支2021年12月遮陽簾、面盆架等辦公費(fèi)0.57萬元及庫房、沙發(fā)等維修費(fèi)1.14萬元，共計金額1.71萬元。不符合《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(七)往來款項(xiàng)長期掛賬未及時清理，金額52544.44萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)24386.65萬元以及應(yīng)付賬款28157.79萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時進(jìn)行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(八)會計核算不符合規(guī)定，金額218.82萬元。

2022年，你單位將應(yīng)撥付給撫松縣市政設(shè)施管理中心的辦公經(jīng)費(fèi)、提升泵站運(yùn)營費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施日常維護(hù)費(fèi)、路燈維修維護(hù)經(jīng)費(fèi)、管道清掏費(fèi)等67.5萬元，以及撫松縣園林管理中心的綠化養(yǎng)護(hù)款26.32萬元、撫松縣環(huán)境衛(wèi)生管理中心的環(huán)衛(wèi)運(yùn)營及清熱費(fèi)125萬元，共計金額218.82萬元，在局本級財政撥款收入核算。不符合《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財政部令第78號)第六條“政府會計主體應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會計核算”的規(guī)定。

(九)應(yīng)計未計固定資產(chǎn)，金額28.34萬元。

2022年，你單位購買食堂變壓器1臺和315KVA箱式變電站1臺及低壓電纜敷設(shè)以及支付安裝費(fèi)，共計金額28.34萬元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》(財會〔2016〕12號)第九條“政府會計主體外購的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等”的規(guī)定。

(十)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展緩慢，未按計劃完成，金額2204.71萬元。

2020年撫松縣老舊小區(qū)主體改造工程項(xiàng)目和2020年撫松縣第二批老舊小區(qū)基礎(chǔ)配套設(shè)施工程項(xiàng)目，共計2個項(xiàng)目，中標(biāo)金額4582.19萬元，建設(shè)完工期2022年10月30日，支付工程款2204.71萬元，因疫情外來施工人員進(jìn)場不及時，項(xiàng)目施工進(jìn)展緩慢，截至檢查日，項(xiàng)目仍未完成。不符合《政府投資條例》(國務(wù)院令第712號)第二十四條“政府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定合理確定并嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)工期，任何單位和個人不得非法干預(yù)”的規(guī)定。

(十一)未及時編制竣工財務(wù)決算，金額4807.8萬元。

1.2020年撫松縣老舊小區(qū)改造配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，中標(biāo)金額4792.66萬元，2023年3月竣工驗(yàn)收合格交付使用，支付工程款3033.86萬元，截至檢查日，未編制項(xiàng)目竣工財務(wù)決算。

2.你單位下屬單位撫松縣市政設(shè)施管理中心建設(shè)的撫松鶴大出口景觀改造工程項(xiàng)目，中標(biāo)金額2090.83萬元，2019年10月30日竣工驗(yàn)收合格交付使用，支付項(xiàng)目前期費(fèi)用101.94萬元、工程款1672萬元，共計金額1773.94萬元，截至檢查日，未編制項(xiàng)目竣工財務(wù)決算。

上述行為不符合《吉林省基本建設(shè)財務(wù)管理暫行辦法》(吉財建〔2016〕859號)第三十三條“項(xiàng)目完工可投入使用或試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)竣工財務(wù)決算，特殊情況確需延長的，中小型項(xiàng)目不得超過2個月，大型項(xiàng)目不得超過6個月”的規(guī)定。

(十二)財政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬，金額500萬元。

2021年撫松縣參鄉(xiāng)路過街天橋建設(shè)工程項(xiàng)目，中標(biāo)金額567.69萬元，2021年10月23日竣工驗(yàn)收合格交付使用，支付項(xiàng)目前期工作費(fèi)50萬元、工程款450萬元，共計金額500萬元，截至檢查日，公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《政府會計準(zhǔn)則第5號--公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財會〔2017〕11號)第十一條“……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務(wù)報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務(wù)報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對未依法設(shè)置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會計賬簿，保證會計信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會計信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對延后確認(rèn)費(fèi)用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對往來款項(xiàng)長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財務(wù)會計管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)及時進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長期掛賬。

(八)對會計核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，正確反映政府會計主體財務(wù)收支狀況，提供準(zhǔn)確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對應(yīng)計未計固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記固定資產(chǎn)，保證國有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十)對項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢，未按計劃完成問題，根據(jù)《政府投資條例》(國務(wù)院令第712號)第三十四條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，在保證質(zhì)量安全前提下，抓緊推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，加快預(yù)算資金撥付，盡快形成實(shí)物工作量，今后嚴(yán)格按照建設(shè)工期實(shí)施，確保項(xiàng)目按計劃完成。

(十一)對未及時編制竣工財務(wù)決算問題，根據(jù)《吉林省基本建設(shè)財務(wù)管理暫行辦法》(吉財建〔2016〕859號)有關(guān)規(guī)定，責(zé)令你單位并督促撫松縣市政設(shè)施管理中心盡快組織編制竣工財務(wù)決算，正確核定項(xiàng)目資產(chǎn)價值，保證工程項(xiàng)目資料完整。

(十二)對財政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照《政府會計準(zhǔn)則第5號—公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財會〔2017〕11號)的規(guī)定，將公共基礎(chǔ)設(shè)施登記入賬。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日