琿春市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年9月6日至9月22日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下:

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務(wù)報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負債表、收入費用表2張會計報表，未按規(guī)定編制凈資產(chǎn)變動表和會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應(yīng)當按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：……(二)財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確，金額5.09萬元。

你單位2022年部門決算報表“一般公共預(yù)算財政撥款收入支出決算表(財決01-1表)”人員經(jīng)費，累計金額330.07萬元，與預(yù)算會計賬簿對應(yīng)項，累計金額335.16萬元，累計相差5.09萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未依法設(shè)置會計賬簿，金額37.36萬元。

2022年，你單位按費用名稱設(shè)置“其他應(yīng)付款”明細賬，進行明細核算，金額37.36萬元，未按其他應(yīng)付款類別以及債權(quán)人等進行明細核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿,并保證其真實、完整”及《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“2307 其他應(yīng)付款……二、本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)人等進行明細核算”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會計科目，金額33.03萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的職工工資11.3萬元、社會保險經(jīng)費13.18萬元，共計金額247.48萬元，在“業(yè)務(wù)活動費用”科目直接列支。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應(yīng)當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應(yīng)當按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當在“公務(wù)用車運行維護費”科目核算的燃油費、車輛保險費、維修保養(yǎng)費等8.37萬元，在“其他交通費用”科目和“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30231 公務(wù)用車運行維護費 反映單位按規(guī)定保留的公務(wù)用車燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費用等支出”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當在“公務(wù)接待費”科目核算的公務(wù)接待餐費0.03萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30217 公務(wù)接待費 反映單位按規(guī)定開支的各類公務(wù)接待(含外賓接待)費用”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應(yīng)當在“維修(護)費”科目核算的打印機維修費0.15萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預(yù)〔2021〕63號)“30213 維修(護)費 反映單位日常開支的固定資產(chǎn)(不包括車船等交通工具)修理和維護費用，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運行與維護費用，以及按規(guī)定提取的修購基金”的規(guī)定。

(五)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額1.82萬元。

1.2022年，你單位公務(wù)接待延邊州金融工作辦公室，報銷公務(wù)接待餐費0.1萬元，未取得派出單位公函。不符合《吉林省黨政機關(guān)公務(wù)接待管理辦法》(吉辦發(fā)〔2014〕33號)第十四條“接待費報銷憑證應(yīng)當包括財務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單”的規(guī)定。

2.2022年，你單位發(fā)放2021年度事業(yè)單位優(yōu)秀人員和公務(wù)員考核獎勵1.05萬元，未取得組織人事部門蓋章的審批表。

3.2022年，你單位支付琿春市鑫源汽車養(yǎng)護快修中心汽車配件及維修費0.67萬元，維修車輛清單未標注具體維修的車輛。

上述2-3項行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)往來款項長期掛賬未及時清理，金額2108.64萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項2108.64萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應(yīng)當加強應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(七)會計核算不符合規(guī)定，金額11.5萬元。

2022年，你單位將應(yīng)撥付給琿春市農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站的辦公經(jīng)費7.5萬元、琿春市農(nóng)業(yè)綜合行政執(zhí)法大隊的辦公經(jīng)費3萬元、琿春市農(nóng)業(yè)機械化推廣總站的辦公經(jīng)費0.5萬元、琿春市漁業(yè)管理站的辦公經(jīng)費0.5萬元，共計金額11.5萬元，列入局本級財政撥款收入核算。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第六條“政府會計主體應(yīng)當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行會計核算”的規(guī)定。

(八)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額2.38萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置電腦4臺2.38萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》(國務(wù)院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴格按照預(yù)算管理規(guī)定和財政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。其主要職責是：……(四)負責辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標準的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當按下列程序報批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負責人審核同意后報同級財政部門審批……(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報同級財政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費支出”的規(guī)定。

(九)違規(guī)報銷下屬單位費用，金額7.9萬元。

2022年，你單位報銷下屬單位琿春市農(nóng)業(yè)機械化技術(shù)推廣站、琿春市農(nóng)業(yè)綜合執(zhí)法大隊、琿春市農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣總站汽車燃油費3.13萬元、修車費4.14萬元、車輛保險費0.6萬元、過路費0.03萬元，共計金額7.9萬元。不符合《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》(國務(wù)院令第729號)第六十條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算，遵守財政制度，強化預(yù)算約束，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準……”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務(wù)報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務(wù)報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準確、賬表一致。

(三)對未依法設(shè)置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照財務(wù)會計管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(七)對會計核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格執(zhí)行政府會計準則制度的規(guī)定，正確反映政府會計主體財務(wù)收支狀況，提供準確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)第八條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對違規(guī)報銷下屬單位費用問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)第六條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，追回違規(guī)報銷的費用，并對你單位給予警告。同時你單位要進一步厘清責任，對相關(guān)責任人進行追責問責。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日