長(zhǎng)春市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年9月18日至10月25日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開(kāi)展了監(jiān)督檢查。查出的主要問(wèn)題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

(一)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,金額5.11萬(wàn)元。

2022年8月8日，你單位收到現(xiàn)金退回2021年度績(jī)效獎(jiǎng)金4.71萬(wàn)元，同日，將現(xiàn)金存入吉林銀行，以及從零余額賬戶支取現(xiàn)金0.4萬(wàn)元，共計(jì)金額5.11萬(wàn)元，未登記庫(kù)存現(xiàn)金賬，截至檢查日，未依法設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“1001 庫(kù)存現(xiàn)金…… 二、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目,金額1.53萬(wàn)元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“水費(fèi)”科目核算的購(gòu)買(mǎi)瓶裝飲用水0.83萬(wàn)元，在“其他商品和服務(wù)支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30205水費(fèi) 反映單位的水費(fèi)、污水處理費(fèi)等支出”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“培訓(xùn)費(fèi)”科目核算的舉辦2022年網(wǎng)絡(luò)安全培訓(xùn)、長(zhǎng)春市傳統(tǒng)村落申報(bào)評(píng)選和保護(hù)發(fā)展工作規(guī)劃視頻培訓(xùn)、農(nóng)房建設(shè)管理人員鄉(xiāng)村建筑工匠培訓(xùn)、對(duì)全市勘察設(shè)計(jì)企業(yè)審圖機(jī)構(gòu)相關(guān)人員培訓(xùn)，共計(jì)支付講課費(fèi)0.7萬(wàn)元，在“勞務(wù)費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30216培訓(xùn)費(fèi) 反映除因公出國(guó)(境)培訓(xùn)費(fèi)以外的，在培訓(xùn)期間發(fā)生的師資費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi)、交通費(fèi)等各類培訓(xùn)費(fèi)用”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定取得原始憑證，金額14.75萬(wàn)元。

2022年，你單位支付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)3.19萬(wàn)元，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)11.48萬(wàn)元，工傷保險(xiǎn)費(fèi)0.08萬(wàn)元，共計(jì)金額14.75萬(wàn)元，未取得稅收完稅證明。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(四)登記的會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定，金額532.64萬(wàn)元。

1.2022年，你單位將差旅費(fèi)中市內(nèi)交通費(fèi)和伙食補(bǔ)助費(fèi)9.25萬(wàn)元，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十五條“會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿”及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長(zhǎng)期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績(jī)效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.你單位2018年以前形成的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在計(jì)提

2022年本年度固定資產(chǎn)折舊額和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額時(shí)，將應(yīng)當(dāng)在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目核算的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額490.92萬(wàn)元和無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)額32.47萬(wàn)元，共計(jì)金額523.39萬(wàn)元，在“累計(jì)盈余”科目核算。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))第二十條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”及《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))第十八條“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)按月對(duì)使用年限有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，并根據(jù)用途計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(五)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額0.34萬(wàn)元。

你單位2022年度列支2021年11-12月購(gòu)買(mǎi)空氣濾芯、差旅費(fèi)等，共計(jì)金額0.34萬(wàn)元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)應(yīng)計(jì)未計(jì)無(wú)形資產(chǎn)，金額45.37萬(wàn)元。

2022年，你單位購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)保密檢查系統(tǒng)V1.0(安全軟件)一套，金額0.37萬(wàn)元，以及支付委托北京云驥時(shí)代科技有限公司開(kāi)發(fā)長(zhǎng)春市基本建設(shè)項(xiàng)目數(shù)字化管控平臺(tái)軟件45萬(wàn)元，共計(jì)金額45.37萬(wàn)元，未入無(wú)形資產(chǎn)賬。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))第四條“政府會(huì)計(jì)主體購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)”的規(guī)定。

(七)未按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，金額533.32萬(wàn)元。

你單位2022年年末一次性計(jì)提全年固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額533.32萬(wàn)元，未按月計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))第二十條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(八)未按規(guī)定計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)，金額34.11萬(wàn)元。

你單位2022年年末一次性計(jì)提全年無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)額34.11萬(wàn)元，未按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))第十八條“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)按月對(duì)使用年限有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，并根據(jù)用途計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)成本”的規(guī)定。

(九)財(cái)政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬，金額5792.75萬(wàn)元。

2016年長(zhǎng)春市綠園區(qū)道路工程之一景陽(yáng)南路(乙三路-丁三十四路)和乙三路(景陽(yáng)大路-南陽(yáng)路)工程，工程審定結(jié)算金額2209.42萬(wàn)元，2018年10月30日項(xiàng)目工程竣工并驗(yàn)收合格交付使用，以及2020年橋梁加固維修工程西解放立交橋加固維修工程，工程審定結(jié)算金額3583.33萬(wàn)元，2020年10月31日項(xiàng)目工程竣工,2020年11月30日項(xiàng)目驗(yàn)收合格資產(chǎn)交付使用，截至檢查日，公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)--公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財(cái)會(huì)〔2017〕11號(hào))第十一條“政府會(huì)計(jì)主體自行建造的公共基礎(chǔ)設(shè)施……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對(duì)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(二)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(三)對(duì)未按規(guī)定取得原始憑證問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(四)對(duì)登記的會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，認(rèn)真審核會(huì)計(jì)憑證，按規(guī)定填制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(五)對(duì)延后確認(rèn)費(fèi)用支出問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(六)對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)無(wú)形資產(chǎn)問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記無(wú)形資產(chǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(七)對(duì)未按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條及《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，及時(shí)準(zhǔn)確的核算固定資產(chǎn)價(jià)值，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(八)對(duì)未按規(guī)定計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)問(wèn)題，根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條及《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，及時(shí)準(zhǔn)確的核算無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(九)對(duì)財(cái)政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定，責(zé)令你單位督促相關(guān)的建設(shè)主體單位，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)—公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財(cái)會(huì)〔2017〕11號(hào))的規(guī)定，將公共基礎(chǔ)設(shè)施登記入賬。

請(qǐng)你單位在接到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年12月4日