琿春市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年9月6日至9月22日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表2張會(huì)計(jì)報(bào)表，未按規(guī)定編制凈資產(chǎn)變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：……(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表”的規(guī)定。

(二)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，金額100萬元。

2022年，海南路、森林山西路，共計(jì)2個(gè)項(xiàng)目，支付工程款100萬元，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”會(huì)計(jì)賬簿核算，截至檢查日，你單位未依法設(shè)置“在建工程”會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并保證其真實(shí)、完整”及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“1613 在建工程 一、本科目核算單位在建的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額3.9萬元。

2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”科目核算的琿春市委組織部撥入2021年駐村干部補(bǔ)助款3.9萬元，在“其他應(yīng)收款”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“4601 非同級(jí)財(cái)政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括從同級(jí)政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級(jí)或下級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款等”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額0.26萬元。

1.2022年，你單位公務(wù)接待延吉市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局檢查組，報(bào)銷公務(wù)接待餐費(fèi)0.04萬元，未取得派出單位公函。不符合《吉林省黨政機(jī)關(guān)公務(wù)接待管理辦法》(吉辦發(fā)〔2014〕33號(hào))第十四條“接待費(fèi)報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單”的規(guī)定。

2.2022年，你單位購(gòu)買廣播音柱1個(gè)、?？低晹z像頭1套，共計(jì)金額0.22萬元，貨物驗(yàn)收單無驗(yàn)收人簽字及驗(yàn)收單位蓋章。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(五)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額20萬元。

你單位2022年度列支2021年琿春市海綿城市水土保持方案編制費(fèi)20萬元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理，金額18497.1萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)18497.1萬元，長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬”的規(guī)定。

(七)會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定，金額22萬元。

2022年，你單位將應(yīng)撥付給琿春市廉租住房和經(jīng)濟(jì)適用住房管理中心的馨安小區(qū)公租房維修資金22萬元，在局本級(jí)財(cái)政撥款收入核算。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第六條“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定。

(八)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額0.39萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購(gòu)置電腦1臺(tái)0.39萬元。不符合《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第738號(hào))第二十四條“各部門及其所屬單位購(gòu)置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號(hào))第九條“行政單位對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批……(三)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。

(九)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)，金額0.2萬元。

2022年，你單位購(gòu)置辦公文具柜2組0.2萬元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：……(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(十)賬實(shí)不符，金額83.69萬元。

你單位位于琿春市靖和街1號(hào)車庫(kù)465平方米、2號(hào)車庫(kù)403.37平方米、3號(hào)車庫(kù)255.70平方米、休息室98平方米、圍墻，共計(jì)賬面原值83.69萬元，2012年12月已被征收拆除，截至檢查日，對(duì)上述固定資產(chǎn)未進(jìn)行賬務(wù)處理，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十七條“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符”的規(guī)定。

(十一)未按規(guī)定及時(shí)清理銀行賬戶。

你單位2000年在中國(guó)建設(shè)銀行琿春支行開立銀行存款賬戶，用于貸款及償還貸款利息，自2003年至今，賬戶未發(fā)生業(yè)務(wù)，截至檢查日，仍保留未及時(shí)清理撤銷。不符合《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》(財(cái)庫(kù)〔2001〕24號(hào))“……建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系后，相應(yīng)取消各類收入過渡性賬戶。預(yù)算單位的財(cái)政性資金逐步全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理”的規(guī)定。

(十二)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展緩慢，未按計(jì)劃完成，金額15700萬元。

2020年琿春市老舊小區(qū)改造配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、老舊小區(qū)改造(樓體)項(xiàng)目，2021年第一批老舊小區(qū)改造配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、老舊小區(qū)改造(樓體)項(xiàng)目，共計(jì)4個(gè)項(xiàng)目，中標(biāo)金額46815萬元，建設(shè)期2020年9月至2022年10月，支付工程款15700萬元，由于違建拆除緩慢影響項(xiàng)目工程進(jìn)度以及移動(dòng)、電信、聯(lián)通、廣電四家運(yùn)營(yíng)商弱電線路施工進(jìn)展緩慢，截至檢查日，項(xiàng)目仍未完成。不符合《政府投資條例》(國(guó)務(wù)院令第712號(hào))第二十四條“政府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定合理確定并嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)工期，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對(duì)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表問題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對(duì)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對(duì)未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對(duì)延后確認(rèn)費(fèi)用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對(duì)往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理問題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長(zhǎng)期掛賬。

(七)對(duì)會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，正確反映政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)收支狀況，提供準(zhǔn)確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記固定資產(chǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十)對(duì)賬實(shí)不符問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定程序報(bào)批，及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)處置核算，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物相符，今后要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，定期盤點(diǎn)，避免類似問題再次發(fā)生。

(十一)對(duì)未按規(guī)定及時(shí)清理銀行賬戶問題，根據(jù)《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》(財(cái)庫(kù)〔2001〕24號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)管理制度，及時(shí)撤銷不需用的銀行賬戶，規(guī)范銀行賬戶管理，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十二)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢，未按計(jì)劃完成問題，根據(jù)《政府投資條例》(國(guó)務(wù)院令第712號(hào))第三十四條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，在保證質(zhì)量安全前提下，抓緊推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，加快預(yù)算資金撥付，盡快形成實(shí)物工作量，今后嚴(yán)格按照建設(shè)工期實(shí)施，確保項(xiàng)目按計(jì)劃完成。

請(qǐng)你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年12月4日