通化縣農業(yè)農村局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年6月26日至7月11日，對你單位2022年度會計信息質量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未依法設置會計賬簿，金額561.24萬元。

1.2022年，你單位固定資產明細賬未按照固定資產類別及項目設置，共計金額559.66萬元。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設置會計賬簿,并保證其真實、完整”及《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“1601 固定資產 本科目應當按照固定資產類別和項目進行明細核算”的規(guī)定。

2.你單位將應當由工會經費承擔的排球賽等體育活動，購買運動服(鞋)、襯衫、體育用品，共計金額1.58萬元，在行政運行經費中列支，未依法設置工會經費會計賬簿，單獨核算。不符合《吉林省總工會關于印發(fā)＜吉林省基層工會經費收支管理實施辦法＞的通知》(吉會辦字〔2018〕7號)第三條“基層工會經費收支管理應遵循以下原則：(二)經費獨立原則?；鶎庸罁?jù)全國總工會關于工會法人登記管理的有關規(guī)定取得工會法人資格，依法享有民事權利、承擔民事義務，并根據(jù)財政部、中國人民銀行的有關規(guī)定，設立工會經費銀行賬戶，實行工會經費獨立核算”的規(guī)定。

(二)未按規(guī)定使用會計科目，金額1352.77萬元。

1.2022年，你單位將應當在“預付賬款”科目核算的預付工程款1351.27萬元，在“其他應收款”科目核算。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“1214 預付賬款 本科目核算單位按照購貨、服務合同或協(xié)議規(guī)定預付給供應單位(或個人)的款項，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的備料款和工程款”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應當在“醫(yī)療費”科目核算的職工體檢費1.5萬元，在“其他商品和服務支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30114醫(yī)療費 反映未參加醫(yī)療保險單位醫(yī)療經費和單位按規(guī)定為職工支出的其他醫(yī)療費”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定填制、取得原始憑證或取得的原始憑證不符合規(guī)定，金額102.76萬元。

1.2022年，你單位報銷職工差旅費0.39萬元，金額勾抹涂改，未重新填制差旅費報銷單。不符合《吉林省會計基礎工作規(guī)范實施細則》(吉財會〔2012〕189號)第四十五條“……(九)原始憑證不得涂改、挖補、刮擦、使用藥水消除等。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當按照以下規(guī)定辦理：凡是金額有誤的原始憑證，必須重新填寫”的規(guī)定。

2.2022年，你單位去柳河參加人居環(huán)境整治會議，未取得會議通知，報銷差旅費0.03萬元。

3.2022年，你單位支付臨時用工勞務費2.34萬元，未簽訂勞務合同。

4.2022年，你單位支付農村廁所改造項目工程款100萬元，取得白條收據(jù)，未取得建筑工程發(fā)票。

上述2-4項行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應當根據(jù)經過審核的原始憑證及有關資料編制”的規(guī)定。

(四)提前或延后確認費用支出，金額4.31萬元。

你單位2022年度列支2023年雇用農村疫情防控人員的勞務費1.68萬元和聘請高標準農田項目技術人員勞務費2.24萬元以及2021年單位食堂采購蔬菜款0.39萬元，共計金額4.31萬元。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經發(fā)生的經濟業(yè)務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(五)往來款項長期掛賬未及時清理，金額1121.3萬元。

你單位2022年及以前年度應收款項571.3萬元和應付款項550萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(六)國有資產配置未履行審批手續(xù)，金額7.53萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置電腦18臺7.06萬元、打印機3臺0.47萬元，共計金額7.53萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產管理條例》(國務院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設、租用資產應當提出資產配置需求，編制資產配置相關支出預算，并嚴格按照預算管理規(guī)定和財政部門批復的預算配置資產”及《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理。其主要職責是：……(四)負責辦理本單位國有資產的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標準的資產，除國家另有規(guī)定外，應當按下列程序報批：(一)行政單位的資產管理部門會同財務部門審核資產存量，提出擬購置資產的品目、數(shù)量，測算經費額度，經單位負責人審核同意后報同級財政部門審批……(三)經同級財政部門審批同意，各單位可以將資產購置項目列入單位年度部門預算，并在編制年度部門預算時將批復文件和相關材料一并報同級財政部門，作為審批部門預算的依據(jù)。未經批準，不得列入部門預算，也不得列入單位經費支出”的規(guī)定。

(七)應計未計固定資產，金額0.19萬元。

2022年，你單位購置電腦音箱1個0.19萬元，未入固定資產賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十條“固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設備單位價值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理”的規(guī)定。

(八)未按規(guī)定計提固定資產累計折舊，金額19.21萬元。

你單位2022年年末一次性計提全年固定資產累計折舊額19.21萬元，未按月計提固定資產累計折舊。不符合《政府會計準則第3號——固定資產》(財會〔2016〕12號)第二十條“固定資產應當按月計提折舊，并根據(jù)用途計入當期費用或者相關資產成本”的規(guī)定。

(九)未經批準，出租國有資產，金額7.4萬元。

2022年，你單位未經批準將原畜牧獸醫(yī)局辦公樓一樓和二樓8間辦公室及后樓二樓，東側辦公樓一樓，面積共計620平米，對外出租，收取租金7.4萬元，租金已全部繳入國庫。不符合《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第90號)第二十四條“行政單位擬將占有、使用的國有資產對外出租、出借的，必須事先上報同級財政部門審核批準。未經批準，不得對外出租、出借”的規(guī)定。

(十)財政結轉資金未及時繳入國庫，金額10.57萬元。

你單位2018年行政運行經費結轉金額2.97萬元和2018年原牧業(yè)項目防疫經費結轉金額7.60萬元，截至檢查日，未繳入國庫。不符合《財政部關于加強地方預算執(zhí)行管理 加快支出進度的通知》(財預〔2018〕65號)“三、推進財政存量資金的統(tǒng)籌使用。對結余資金和連續(xù)兩年未用完的結轉資金，一律收回補充預算穩(wěn)定調節(jié)基金……”的規(guī)定。

(十一)未及時編制竣工財務決算，金額5199.39萬元。

2020年高標準農田建設項目，支出金額5199.39萬元，2021年9月竣工驗收交付使用，截至檢查日，未編制竣工財務決算。不符合《吉林省基本建設財務管理暫行辦法》(吉財建〔2016〕859號)第三十三條“項目完工可投入使用或者試運行合格后,應當在3個月內編報竣工財務決算,特殊情況確需延長的,中小型項目不得超過 2個月,大型項目不得超過 6個月”的規(guī)定。

(十二)超預算支出，金額3.87萬元。

2022年，你單位日常公用經費預算數(shù)6.8萬元，實際支出10.67元，超預算支出3.87萬元。不符合《中華人民共和國預算法》第五十七條“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未依法設置會計賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定設置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(二)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對未按規(guī)定填制、取得原始憑證或取得的原始憑證不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對提前或延后確認費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照經濟業(yè)務確認的標準核算費用支出，不得提前或延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照財務會計管理的有關規(guī)定，對應收應付款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(六)對國有資產配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)第八條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對應計未計固定資產問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，補充登記固定資產，保證國有資產安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對未按規(guī)定計提固定資產累計折舊問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條及《政府會計準則第3號——固定資產》(財會〔2016〕12號)的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定計提固定資產折舊，正確核算固定資產價值，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對未經批準，出租國有資產問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)第八條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(十)對財政結轉資金未及時繳入國庫問題，根據(jù)《財政部關于加強地方預算執(zhí)行管理 加快支出進度的通知》(財預〔2018〕65號)的規(guī)定，責令你單位及時將財政結轉資金上繳同級財政，避免資金閑置。

(十一)對未及時編制竣工財務決算問題，根據(jù)《吉林省基本建設財務管理暫行辦法》(吉財建〔2016〕859號)有關規(guī)定，責令你單位盡快組織編制竣工財務決算，正確核定項目資產價值，保證工程項目資料完整。

(十二)對超預算支出問題，根據(jù)《中華人民共和國預算法》第九十五條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格執(zhí)行預算法等法律法規(guī)制度的規(guī)定，禁止超預算列支，擴大開支范圍，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內向吉林省人民政府申請行政復議；或者在接到本決定之日起6個月內，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年10月7日