雙遼市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年5月31日至6月18日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開(kāi)展了監(jiān)督檢查。查出的主要問(wèn)題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

(一)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

你單位2022年編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表2張會(huì)計(jì)報(bào)表，未按規(guī)定編制凈資產(chǎn)變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：……(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表”的規(guī)定。

(二)部門(mén)決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額15.49萬(wàn)元。

你單位2022年部門(mén)決算報(bào)表“一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表(Z07表)”年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余合計(jì)數(shù)為358.67萬(wàn)元，預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿財(cái)政撥款年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余合計(jì)數(shù)343.18萬(wàn)元，相差15.49萬(wàn)元，賬表不符。不符合《部門(mén)決算管理辦法》(財(cái)庫(kù)〔2021〕36號(hào))第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額2.06萬(wàn)元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的代扣代繳個(gè)人所得稅0.62萬(wàn)元，在“其他應(yīng)付款” 科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2102 其他應(yīng)交稅費(fèi) 一、本科目核算單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的除增值稅以外的各種稅費(fèi)，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和企業(yè)所得稅等。單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“其他交通費(fèi)用”科目核算的去省農(nóng)業(yè)廳送材料及項(xiàng)目招投標(biāo)等租車(chē)費(fèi)1.44萬(wàn)元，在“差旅費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類(lèi)科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30239 其他交通費(fèi)用 反映單位除了公務(wù)用車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的其他交通費(fèi)用。如公務(wù)交通補(bǔ)貼、租車(chē)費(fèi)用、出租車(chē)費(fèi)用、飛機(jī)、船舶等的燃料費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定填制、取得原始憑證或取得的原始憑證不符合規(guī)定，金額47.1萬(wàn)元。

1.2022年，你單位職工差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單金額合計(jì)欄、大寫(xiě)金額欄未填寫(xiě)；公出申請(qǐng)審批單主管領(lǐng)導(dǎo)和單位負(fù)責(zé)人未簽字，金額0.22萬(wàn)元；動(dòng)物防疫疫苗支出18萬(wàn)元，采購(gòu)合同未簽字蓋章。

2.2022年，你單位支付吉林省恒輝瑋業(yè)建設(shè)安裝工程公司2021年5月改造維修原畜牧局辦公樓費(fèi)用13.29萬(wàn)元，未編制工程維修預(yù)算。

3.2022年，你單位購(gòu)買(mǎi)打印服務(wù)器等辦公用品1.51萬(wàn)元、宣傳板4萬(wàn)元，共計(jì)金額5.51萬(wàn)元，驗(yàn)收單未簽字蓋章。

4.2022年，你單位去長(zhǎng)春市、鳳城市等地高素質(zhì)農(nóng)民培育培訓(xùn)會(huì)議，未取得培訓(xùn)通知，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)0.58萬(wàn)元。

5.2022年，你單位支付2021年12月至2022年1月吉林省眾意勞務(wù)服務(wù)有限公司雙遼分公司勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)9.5萬(wàn)元，未簽訂勞務(wù)派遣合同。

上述行為不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(五)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額1.88萬(wàn)元。

你單位2022年度列支2021年車(chē)輛租賃費(fèi)1.88萬(wàn)元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理，金額1766.03萬(wàn)元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)1766.03萬(wàn)元，長(zhǎng)期掛賬,未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬”的規(guī)定。

(七)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額2.59萬(wàn)元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購(gòu)置電腦5臺(tái)2.40萬(wàn)元、打印機(jī)1臺(tái)0.19萬(wàn)元，共計(jì)金額2.59萬(wàn)元。不符合《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第738號(hào))第二十四條“各部門(mén)及其所屬單位購(gòu)置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號(hào))第九條“行政單位對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批……(三)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入單位年度部門(mén)預(yù)算，并在編制年度部門(mén)預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)，作為審批部門(mén)預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門(mén)預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。

(八)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)，金額 1.48萬(wàn)元。

2022年，你單位購(gòu)置電腦1臺(tái)0.49萬(wàn)元、打印機(jī)和復(fù)印機(jī)各1臺(tái)0.87元、高拍儀1臺(tái)0.12元，共計(jì)金額1.48萬(wàn)元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算……(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上(其中：專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上)，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(九)應(yīng)計(jì)未計(jì)無(wú)形資產(chǎn)，金額 0.28萬(wàn)元。

2022年，你單位購(gòu)置“用友財(cái)務(wù)軟件”1套0.28萬(wàn)元，未入無(wú)形資產(chǎn)賬。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))第四條“政府會(huì)計(jì)主體購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)”的規(guī)定。

(十)財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金未及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，金額12.5萬(wàn)元。

你單位2018年農(nóng)村工作會(huì)議經(jīng)費(fèi)3.09萬(wàn)元，已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)5年未使用；永加鄉(xiāng)、臥龍鎮(zhèn)、茂林鎮(zhèn)三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)退回的屯級(jí)收儲(chǔ)點(diǎn)項(xiàng)目結(jié)余資金9.41萬(wàn)元，共計(jì)金額12.5萬(wàn)元，未繳入國(guó)庫(kù)。不符合《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方預(yù)算執(zhí)行管理 加快支出進(jìn)度的通知》(財(cái)預(yù)〔2018〕65號(hào))“三、推進(jìn)財(cái)政存量資金的統(tǒng)籌使用。對(duì)結(jié)余資金和連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金……”的規(guī)定。 ??????

(十一)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢，未按計(jì)劃完成，金額5853.24 萬(wàn)元。

2021年高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項(xiàng)目，中標(biāo)金額6416.97萬(wàn)元和2021年?yáng)|北黑土地保護(hù)建設(shè)項(xiàng)目，中標(biāo)金額2216.74萬(wàn)元，建設(shè)期為2021年12月至2022年7月，截至檢查日，已累計(jì)支出金額5853.24萬(wàn)元，項(xiàng)目仍未完成。不符合《政府投資條例》(國(guó)務(wù)院令第712號(hào))第二十四條“政府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定合理確定并嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)工期，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)”的規(guī)定。

(十二)未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，金額 505.19萬(wàn)元。 ???

2021年生豬調(diào)出大縣獎(jiǎng)勵(lì)資金建設(shè)屯級(jí)收儲(chǔ)點(diǎn)工程項(xiàng)目和2022年生豬調(diào)出大縣獎(jiǎng)勵(lì)資金建設(shè)屯級(jí)收儲(chǔ)點(diǎn)工程項(xiàng)目，共計(jì)支出金額505.19萬(wàn)元，分別于2021年12月和2022年11月竣工驗(yàn)收合格交付使用，截至檢查日，未編制竣工財(cái)務(wù)決算。不符合《吉林省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》(吉財(cái)建〔2016〕859號(hào))第三十三條“項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后,應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算,特殊情況確需延長(zhǎng)的,中小型項(xiàng)目不得超過(guò) 2個(gè)月,大型項(xiàng)目不得超過(guò) 6個(gè)月”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對(duì)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對(duì)部門(mén)決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門(mén)決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

(四)對(duì)未按規(guī)定填制、取得原始憑證或取得的原始憑證不符合規(guī)定問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

(五)對(duì)延后確認(rèn)費(fèi)用支出問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

(六)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理問(wèn)題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長(zhǎng)期掛賬。

(七)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

(八)對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記固定資產(chǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，今后避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

(九)對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)無(wú)形資產(chǎn)問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記無(wú)形資產(chǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，今后避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

(十)對(duì)財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金未及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)地方預(yù)算執(zhí)行管理 加快支出進(jìn)度的通知》(財(cái)預(yù)〔2018〕65號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位及時(shí)將財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金上繳同級(jí)財(cái)政，避免資金閑置。

(十一)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度緩慢，未按計(jì)劃完成問(wèn)題，根據(jù)《政府投資條例》(國(guó)務(wù)院令第712號(hào))第三十四條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，在保證質(zhì)量安全前提下，抓緊推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，加快預(yù)算資金撥付，盡快形成實(shí)物工作量，今后嚴(yán)格按照建設(shè)工期實(shí)施，確保項(xiàng)目按計(jì)劃完成。

(十二)對(duì)未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算問(wèn)題，根據(jù)《吉林省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》(吉財(cái)建〔2016〕859號(hào))有關(guān)規(guī)定，責(zé)令你單位盡快組織編制竣工財(cái)務(wù)決算，正確核定項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值，保證工程項(xiàng)目資料完整。

請(qǐng)你單位在接到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年10月7日