通化縣住房和城鄉(xiāng)建設局：

根據《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年6月26日至7月11日，對你單位2022年度會計信息質量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現的主要問題

(一)部門決算報表編報數據不準確，金額14268.07萬元。

你單位2022年部門決算報表“收入支出決算總表”一般預算財政撥款收入、政府性基金預算撥款收入、其他收入等項，累計金額38183.57萬元，與預算會計賬簿對應項，累計金額23915.5萬元，累計相差14268.07萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預算年度終了，各部門、各單位應當按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數額準確、內容完整、報送及時”的規(guī)定。

(二)未依法設置會計賬簿,金額29360.05萬元。

1.2022年，你單位“在建工程”科目列支污水廠擴建項目、2018年公廁建設項目、道路升級項目、2017年城區(qū)基礎設施新建項目等，共計8個項目，支出金額29346.06萬元，未按工程項目單獨進行明細核算。不符合《中華人民共和國會計法》第三條“各單位必須依法設置會計賬簿,并保證其真實、完整”及《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“四、單位對基本建設投資應當按照本制度規(guī)定統(tǒng)一進行會計核算，不再單獨建賬,但是應當按項目單獨核算,并保證項目資料完整”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應當由工會經費承擔的體育用品13.99萬元，在行政運行經費中列支，未依法設置工會經費會計賬簿，單獨核算。不符合《吉林省總工會關于印發(fā)＜吉林省基層工會經費收支管理實施辦法＞的通知》(吉會辦字〔2018〕7號)第三條“基層工會經費收支管理應遵循以下原則：(二)經費獨立原則?；鶎庸罁珖偣P于工會法人登記管理的有關規(guī)定取得工會法人資格，依法享有民事權利、承擔民事義務，并根據財政部、中國人民銀行的有關規(guī)定，設立工會經費銀行賬戶，實行工會經費獨立核算”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會計科目,金額538.86萬元。

1.2022年，你單位將應當通過“應付職工薪酬”科目核算的職工工資284.37萬元，在“業(yè)務活動費用”科目直接列支。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“2201 應付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關規(guī)定應付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應當在“應繳財政款”科目核算收取城市基礎設施配套費232.22萬元繳入國庫，在“其他應付款”科目核算。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“2103 應繳財政款 一、本科目核算單位取得或應收的按照規(guī)定應當上繳財政的款項，包括應繳國庫的款項和應繳財政專戶的款項”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應當在“非同級財政撥款收入”科目核算通化縣衛(wèi)生健康局撥付的防疫經費12.02萬元，在“其他應付款”科目核算。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目”及“4601 非同級財政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級政府財政部門取得的經費撥款，包括從同級政府其他部門取得的橫向轉撥財政款、從上級或下級政府財政部門取得的經費撥款等”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應當在“水費”科目核算的桶裝水費2.37萬元，在“辦公費”和“其他商品和服務支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30205水費 反映單位的水費、污水處理費等支出”的規(guī)定。

5.2022年，你單位將應當在“醫(yī)療費”科目核算的職工體檢費7.88萬元，在“其他商品和服務支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30114醫(yī)療費 反映未參加醫(yī)療保險單位醫(yī)療經費和單位按規(guī)定為職工支出的其他醫(yī)療費”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額17.88萬元。

1.2022年，你單位發(fā)放駐村差旅費補助2.88萬元，未填制差旅費報銷單。

2.2022年，你單位支付維修改造項目款15萬元，取得收款收據1張，未取得建筑工程發(fā)票。

上述行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制”的規(guī)定。

(五)往來款項長期掛賬未及時清理，金額25946.78萬元。

你單位2022年及以前年度應收款項4202.53萬元以及應付款項21744.25萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(六)會計核算不符合平行記賬規(guī)則，金額11002.67萬元。

1.2022年，你單位支付加油、差旅費、修車費等，共計金額232.67萬元，財務會計在“業(yè)務活動費用”科目核算，預算會計未進行會計核算。

2.2022年，你單位收到通化縣財政局撥入的小城鎮(zhèn)基礎設施建設資金1500萬元、老舊小區(qū)改造資金9270萬元，共計金額10770萬元，財務會計未進行會計核算，預算會計在“財政撥款預算收入”科目核算。

上述行為不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“五、……單位對于納入部門預算管理的現金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業(yè)務，僅需進行財務會計核算”的規(guī)定。

(七)應計未計固定資產，金額0.56萬元。

2022年，你單位購置電腦1臺0.56萬元，未入固定資產賬。不符合《中華人民共和國會計法》第十條“下列經濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：……(二)財物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十條“固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上(其中：專用設備單位價值在1500元以上)，并且在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理”的規(guī)定。

(八)財政資金形成的公共基礎設施未入賬，金額7860.5萬元。

通化縣2017年城區(qū)基礎設施新建及改造工程項目、通化縣道路升級改造工程項目，共計2個項目，支出金額7860.5萬元，分別于2017年9月和2018年10月竣工交付使用，截至檢查日，公共基礎設施未入賬。不符合《政府會計準則第5號——公共基礎設施》(財會〔2017〕11號)第十一條“……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎設施，應當按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調整原來的暫估價值”的規(guī)定。

(九)未按規(guī)定及時清理銀行賬戶。

你單位在通化縣農業(yè)銀行開設的保證金賬戶、通化縣農業(yè)銀行開設的暖房子賬戶、通化縣吉林銀行開設的保證金賬戶、通化縣吉林銀行開設的匯繳專戶、通化縣中國銀行7819賬戶等5個銀行賬戶，截至檢查日，仍保留未及時清理撤銷。不符合《財政國庫管理制度改革試點方案》(財庫〔2001〕24號)“……建立國庫單一賬戶體系后，相應取消各類收入過渡性賬戶。預算單位的財政性資金逐步全部納入國庫單一賬戶管理”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對部門決算報表編報數據不準確問題，根據《中華人民共和國預算法》第九十二條的規(guī)定，責令你單位今后要按照預算法等法律法規(guī)制度的相關規(guī)定，編制部門決算報表，做到數字真實、準確、賬表一致。

(二)對未依法設置會計賬簿問題，根據《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定設置會計賬簿，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(三)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定填制或取得原始憑證問題，根據《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照財務會計管理的有關規(guī)定，對應收應付款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(六)對會計核算不符合平行記賬規(guī)則問題，根據《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，今后要按照政府會計制度和平行記賬的規(guī)則，進行財務會計和預算會計核算，同時，加強政府會計制度的學習與應用，準確把握業(yè)務性質，提高業(yè)務水平。

(七)對應計未計固定資產問題，根據《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，補充登記固定資產，保證國有資產安全完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(八)對財政資金形成的公共基礎設施未入賬問題，根據《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照《政府會計準則第5號—公共基礎設施》(財會〔2017〕11號)的規(guī)定，將公共基礎設施登記入賬。

(九)對未按規(guī)定及時清理銀行賬戶問題，根據《財政國庫管理制度改革試點方案》(財庫〔2001〕24號)的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格執(zhí)行國庫管理制度，及時撤銷不需用的銀行賬戶，規(guī)范銀行賬戶管理，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據復印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內向吉林省人民政府申請行政復議；或者在接到本決定之日起6個月內，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年10月7日