松原市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年7月20日至8月9日，對(duì)你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開(kāi)展了監(jiān)督檢查。查出的主要問(wèn)題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

(一)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表2張會(huì)計(jì)報(bào)表，未按規(guī)定編制凈資產(chǎn)變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：……(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表”的規(guī)定。

(二)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額23.02萬(wàn)元。

你單位2022年部門決算報(bào)表“收入決算表(Z03表)”本年各項(xiàng)收入累計(jì)金額830.45萬(wàn)元，預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿各項(xiàng)收入累計(jì)金額853.47萬(wàn)元，累計(jì)相差23.02萬(wàn)元,賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財(cái)庫(kù)〔2021〕36號(hào))第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府財(cái)政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額1.51萬(wàn)元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)”科目核算的公務(wù)用車過(guò)路費(fèi)0.06萬(wàn)元，在“商品和服務(wù)支出”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30231公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 反映單位按規(guī)定保留的公務(wù)用車燃料費(fèi)、修理費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等支出”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“醫(yī)療費(fèi)”科目核算的職工體檢費(fèi)1.45萬(wàn)元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30114醫(yī)療費(fèi) 反映未參加醫(yī)療保險(xiǎn)單位醫(yī)療經(jīng)費(fèi)和單位按規(guī)定為職工支出的其他醫(yī)療費(fèi)”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定填制或取得原始憑證，金額 19.25萬(wàn)元。

1.2022年，你單位報(bào)銷差旅費(fèi)0.55萬(wàn)元，金額勾抹涂改，未重新填制差旅費(fèi)報(bào)銷單。不符合《吉林省會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》(吉財(cái)會(huì)〔2012〕189號(hào))第四十五條“(九)原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦、使用藥水消除等。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定辦理：凡是金額有誤的原始憑證，必須重新填寫”的規(guī)定。

2.2022年，你單位5次采購(gòu)汽油(加油卡)，發(fā)票金額3.11萬(wàn)元，未填制公車加油記錄臺(tái)賬。不符合《吉林省黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車管理辦法》(吉辦發(fā)〔2018〕48號(hào))第二十三條“黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全公務(wù)用車使用管理制度…… 嚴(yán)格公務(wù)用車使用時(shí)間、事由、地點(diǎn)、里程、油耗、費(fèi)用等信息登記和公示制度”的規(guī)定。

3.2022年，你單位購(gòu)買辦公用品7.81萬(wàn)元，驗(yàn)收單位未蓋章、驗(yàn)收人未簽字。

4.2022年，你單位報(bào)銷差旅費(fèi)0.06萬(wàn)元，實(shí)際出差日期與公路客運(yùn)車票日期不符。

5.2022年，你單位報(bào)銷租車費(fèi)1.34萬(wàn)元和勞務(wù)費(fèi)6.38萬(wàn)元，未簽訂合同。

上述3-5項(xiàng)行為不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(五)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，金額46.6萬(wàn)元。

1.2022年,你單位購(gòu)置沙發(fā)等辦公家具1.2萬(wàn)元，未通過(guò)電子商城網(wǎng)上超市采購(gòu)。不符合《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第十八條“采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)；采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以自行采購(gòu)，也可以委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購(gòu)”及《松原市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)<松原市政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)>的通知》(松財(cái)辦〔2021〕186號(hào))“一、政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn) 政府采購(gòu)貨物、服務(wù)項(xiàng)目采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)為30萬(wàn)元……采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以下的項(xiàng)目，暫由采購(gòu)人按照相關(guān)預(yù)算支出管理規(guī)定和單位內(nèi)部控制采購(gòu)規(guī)程等自行組織采購(gòu)，松原市政府采購(gòu)電子商城上線運(yùn)行后，按照電子商城采購(gòu)規(guī)定執(zhí)行”的規(guī)定。

2.2021年，你單位與吉林省德勝技術(shù)咨詢有限公司簽訂“松原市2019年高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)工程竣工驗(yàn)收項(xiàng)目技術(shù)服務(wù)”采購(gòu)合同，合同金額45.4萬(wàn)元。先簽合同后詢價(jià)，未按規(guī)定履行政府采購(gòu)程序。不符合《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第四十條 "采取詢價(jià)方式采購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)遵循下列程序：……(三)詢價(jià)。詢價(jià)小組要求被詢價(jià)的供應(yīng)商一次報(bào)出不得更改的價(jià)格；(四)確定成交供應(yīng)商。采購(gòu)人根據(jù)符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定成交供應(yīng)商，并將結(jié)果通知所有被詢價(jià)的未成交的供應(yīng)商”的規(guī)定。

(六)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額0.76萬(wàn)元。

你單位2022年度列支2021年培訓(xùn)費(fèi)0.76萬(wàn)元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(七)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理，金額1159.32萬(wàn)元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)1159.32萬(wàn)元，長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬”的規(guī)定。

(八)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額2.13萬(wàn)元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購(gòu)置電腦1臺(tái)0.45萬(wàn)元、空調(diào)8臺(tái)1.68萬(wàn)元，共計(jì)金額2.13萬(wàn)元。不符合《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第738號(hào))第二十四條“各部門及其所屬單位購(gòu)置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算配置資產(chǎn)”及《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第90號(hào))第九條“行政單位對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理。其主要職責(zé)是：……(四)負(fù)責(zé)辦理本單位國(guó)有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項(xiàng)的報(bào)批手續(xù)”和第十四條“購(gòu)置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按下列程序報(bào)批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購(gòu)置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批……(三)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目列入單位年度部門預(yù)算，并在編制年度部門預(yù)算時(shí)將批復(fù)文件和相關(guān)材料一并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門，作為審批部門預(yù)算的依據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費(fèi)支出”的規(guī)定。

(九)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)，金額0.22萬(wàn)元。

2022年，你單位購(gòu)置打印機(jī)1臺(tái)0.22萬(wàn)元，未入固定資產(chǎn)賬。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算……(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”及《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上(其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上)，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理”的規(guī)定。

(十)擴(kuò)大開(kāi)支范圍，金額 0.5萬(wàn)元。

2022年，松原市農(nóng)民科技教育中心報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的兩篇論文版面制作費(fèi)0.5萬(wàn)元。不符合《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第六十條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，遵守財(cái)政制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)……”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對(duì)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對(duì)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對(duì)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(四)對(duì)未按規(guī)定填制或取得原始憑證問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制或取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(五)對(duì)未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第四十條及《松原市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)<松原市政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)>的通知》(松財(cái)辦〔2021〕186號(hào))有關(guān)規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，在今后政府采購(gòu)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)法律法規(guī)制度的規(guī)定，避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(六)對(duì)延后確認(rèn)費(fèi)用支出問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(七)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理問(wèn)題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長(zhǎng)期掛賬。

(八)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(九)對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，補(bǔ)充登記固定資產(chǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

(十)對(duì)擴(kuò)大開(kāi)支范圍問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令第427號(hào))第六條的規(guī)定，責(zé)令你單位督促松原市農(nóng)民科技教育中心予以糾正，追回違規(guī)報(bào)銷的個(gè)人費(fèi)用，嚴(yán)禁擴(kuò)大開(kāi)支范圍，今后避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。

請(qǐng)你單位在接到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對(duì)本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對(duì)本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年11月13日