松原市水利局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年7月20日至8月9日，對你單位2022年度會計信息質量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務報表。

你單位2022年度編制了資產負債表，收入費用表2張會計報表，未編制凈資產變動表和會計報表附注。不符合《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應當按照下列規(guī)定編制財務報表和預算會計報表：……(二)財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表一般包括資產負債表、收入費用表和凈資產變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確，金額2.83萬元。

你單位2022年部門決算報表“基本支出決算明細表(財決05表)”辦公費、專用燃料費，累計金額5.24萬元，與預算會計賬簿對應項，累計金額8.07萬元，累計相差2.83萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預算年度終了，各部門、各單位應當按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準確、內容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會計科目，金額0.95萬元。

1.2022年，你單位將應當在“醫(yī)療費”科目核算的職工體檢費0.7萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30114 醫(yī)療費 反映未參加醫(yī)療保險單位的醫(yī)療經費和單位按規(guī)定為職工支出的其他醫(yī)療費用”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應當在“差旅費”科目核算的參加黨校骨干教師、新時代青年干部特訓營赴山東外訓差旅費0.25萬元，在“培訓費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30211 差旅費 反映單位工作人員國(境)內出差發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費”的規(guī)定。

(四)延后確認費用支出，金額1.29萬元。

你單位2022年度列支2021年差旅費1.29萬元。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經發(fā)生的經濟業(yè)務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(五)往來款項長期掛賬未及時清理，金額8969.52萬元。

你單位2022年及以前年度應收款項4445.71萬元以及應付款項4523.81萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(六)國有資產配置未履行審批手續(xù)，金額1.22萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，購置電腦1臺0.47萬元、打印復印一體機1臺0.75萬元，共計金額1.22萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產管理條例》(國務院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設、租用資產應當提出資產配置需求，編制資產配置相關支出預算，并嚴格按照預算管理規(guī)定和財政部門批復的預算配置資產”及《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理。其主要職責是：……(四)負責辦理本單位國有資產的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標準的資產，除國家另有規(guī)定外，應當按下列程序報批：(一)行政單位的資產管理部門會同財務部門審核資產存量，提出擬購置資產的品目、數(shù)量，測算經費額度，經單位負責人審核同意后報同級財政部門審批，并按照同級財政部門要求提交相關材料；……(三)經同級財政部門審批同意，各單位可以將資產購置項目列入單位年度部門預算，并在編制年度部門預算時將批復文件和相關材料一并報同級財政部門，作為審批部門預算的依據(jù)。未經批準，不得列入部門預算，也不得列入單位經費支出”的規(guī)定。

(七)會計核算不符合規(guī)定，金額345萬元。

2022年，你單位將應撥給松原市沿江水利設施管理中心生態(tài)環(huán)保型壅水壩應急搶險工程款345萬元，列入局本級財政撥款收入核算。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第六條“政府會計主體應當對其自身發(fā)生的經濟業(yè)務或者事項進行會計核算”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務報表問題，根據(jù)《財政部關于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務報表，確保會計信息完整，為政府經濟決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確問題，根據(jù)《中華人民共和國預算法》第九十二條的規(guī)定，責令你單位今后要按照預算法等法律法規(guī)制度的相關規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準確、賬表一致。

(三)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對延后確認費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照經濟業(yè)務確認的標準核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照財務會計管理的有關規(guī)定，對應收應付款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(六)對國有資產配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)第八條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對會計核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格執(zhí)行政府會計準則制度的規(guī)定，正確反映政府會計主體財務收支狀況，提供準確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內向吉林省人民政府申請行政復議；或者在接到本決定之日起6個月內，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年11月13日