臨江市水利局：

根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財(cái)政廳關(guān)于開展2023年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財(cái)監(jiān)〔2023〕532號(hào))要求，我廳于2023年8月16日至8月30日，對你單位2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

你單位2022年度未按規(guī)定編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“八、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：……(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表”的規(guī)定。

(二)部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，金額5.11萬元。

你單位2022年部門決算報(bào)表“一般公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表(財(cái)決07表)”人員支出、公用經(jīng)費(fèi)，累計(jì)金額205.24萬元，與預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿對應(yīng)項(xiàng)，累計(jì)金額210.35萬元，累計(jì)相差5.11萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財(cái)庫〔2021〕36號(hào))第十一條“每一預(yù)算年度終了，各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府財(cái)政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實(shí)、數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)”的規(guī)定。

(三)未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，金額585.24萬元。

1.2022年，臨江市葦沙河鎮(zhèn)四人把段及鎮(zhèn)區(qū)段護(hù)岸工程項(xiàng)目、小型水庫維修工程項(xiàng)目、中小河流臨江市頭道溝河花山鎮(zhèn)及新三隊(duì)村段工程項(xiàng)目、龍崗護(hù)岸工程項(xiàng)目、河西提防工程項(xiàng)目等，共計(jì)5個(gè)項(xiàng)目，預(yù)付工程款380萬元，在“在建工程”會(huì)計(jì)賬簿核算，截至檢查日，你單位未依法設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并保證其真實(shí)、完整”及《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“1214 預(yù)付賬款 一、本科目核算單位按照購貨、服務(wù)合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位(或個(gè)人)的款項(xiàng)，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款和工程款”的規(guī)定。

2.2022年，你單位支付工資、津貼補(bǔ)貼以及辦公費(fèi)、電費(fèi)等，共計(jì)金額205.24萬元，全部在“人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目核算，未按部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置明細(xì)賬。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”及《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，金額128.68萬元。

1.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1.35萬元、住房公積金0.49萬元，共計(jì)金額1.84萬元，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目直接列支。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“2201 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼(績效工資)、改革性補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款收入”科目核算的臨江市財(cái)政局撥付的農(nóng)村飲水安全鞏固提升脫貧攻堅(jiān)工程款95萬元、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金20萬元，共計(jì)金額115萬元，在“其他收入”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“4001財(cái)政撥款收入 一、本科目核算單位從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”科目核算的臨江市發(fā)展和改革局撥入的工程項(xiàng)目評審費(fèi)4萬元，在“其他收入”科目核算。不符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))“七、單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目”及“4601 非同級(jí)財(cái)政撥款收入 一、本科目核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括從同級(jí)政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級(jí)或下級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款等”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)”科目核算的燃油費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)，共計(jì)金額5.88萬元，在“其他交通費(fèi)用”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30231 公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 反映單位按規(guī)定保留的公務(wù)用車燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等支出”的規(guī)定。

5.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“其他交通費(fèi)用”科目核算的公務(wù)交通補(bǔ)貼0.33萬元，在“津貼補(bǔ)貼”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30239其他交通費(fèi)用 反映單位除公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的其他交通費(fèi)用。如公務(wù)交通補(bǔ)貼，租車費(fèi)用、出租車費(fèi)用，飛機(jī)、船舶等的燃料費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等”的規(guī)定。

6.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“退休費(fèi)”科目核算的補(bǔ)發(fā)退休人員取暖費(fèi)1.54萬元，在“津貼補(bǔ)貼”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30302退休費(fèi) 反映機(jī)關(guān)事業(yè)單位和軍隊(duì)移交政府安置的退休人員的退休費(fèi)以及提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼、采暖補(bǔ)貼、物業(yè)服務(wù)補(bǔ)貼等補(bǔ)貼”的規(guī)定。

7.2022年，你單位將應(yīng)當(dāng)在“郵電費(fèi)”科目核算的電話費(fèi)0.09萬元，在“辦公費(fèi)”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財(cái)預(yù)〔2021〕63號(hào))“30207郵電費(fèi) 反映單位開支信函、包裹、貨物等物品的郵寄費(fèi)及電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、傳真費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通信費(fèi)等”規(guī)定。

(五)未按規(guī)定填制原始憑證，金額0.68萬元。

2022年，你單位計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額0.68萬元，未填制固定資產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)算明細(xì)表。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條“……會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(六)延后確認(rèn)費(fèi)用支出，金額0.18萬元。

你單位2022年度列支2021年下鄉(xiāng)巡河檢查差旅費(fèi)0.18萬元。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第十四條“政府會(huì)計(jì)主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(七)往來款項(xiàng)長期掛賬未及時(shí)清理，金額13224.82萬元。

你單位2022年及以前年度應(yīng)收款項(xiàng)13224.82萬元，長期掛賬，未及時(shí)清理。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(八)會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定，金額7.3萬元。

2022年，你單位將應(yīng)撥給地方水電管理站2.7萬元和質(zhì)監(jiān)站工資1.3萬元及臨江市水土保持管理站的山水林田湖劃生態(tài)保護(hù)修復(fù)工程費(fèi)用3.3萬元，共計(jì)金額7.3萬元，列入局本級(jí)財(cái)政撥款收入核算。不符合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第78號(hào))第六條“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的規(guī)定。

(九)財(cái)政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬，金額3236.12萬元。

臨江市農(nóng)村飲水安全鞏固提升脫貧攻堅(jiān)工程項(xiàng)目，結(jié)算金額為3236.12萬元，2021年11月項(xiàng)目工程驗(yàn)收交付使用，截至檢查日，仍在“在建工程”科目掛賬，未轉(zhuǎn)入公共基礎(chǔ)設(shè)施。不符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算……(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用”及《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)--公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財(cái)會(huì)〔2017〕11號(hào))第五條“公共基礎(chǔ)設(shè)施同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)……(二)該公共基礎(chǔ)設(shè)施的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量”和第十一條“政府會(huì)計(jì)主體自行建造的公共基礎(chǔ)設(shè)施……已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值入賬，待辦理竣工決算后再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表問題，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的通知》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))的規(guī)定，責(zé)令你單位按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)信息完整，為政府經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報(bào)表編報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確問題，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》第九十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位今后要按照預(yù)算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、賬表一致。

(三)對未依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對未按規(guī)定填制原始憑證問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按規(guī)定填制原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴(yán)禁列支，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對延后確認(rèn)費(fèi)用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)核算費(fèi)用支出，不得延后列支費(fèi)用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(七)對往來款項(xiàng)長期掛賬未及時(shí)清理問題，根據(jù)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))第三十七條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有關(guān)規(guī)定，對應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理，嚴(yán)禁長期掛賬。

(八)對會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，嚴(yán)格執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，正確反映政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)收支狀況，提供準(zhǔn)確信息，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(九)對財(cái)政資金形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施未入賬問題，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，責(zé)令你單位予以糾正，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)—公共基礎(chǔ)設(shè)施》(財(cái)會(huì)〔2017〕11號(hào))的規(guī)定，將公共基礎(chǔ)設(shè)施登記入賬。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復(fù)印件報(bào)送省財(cái)政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復(fù)議；或者在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財(cái)政廳

2023年11月13日