蛟河市教育局：

根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照《吉林省財政廳關(guān)于開展2023年會計監(jiān)督檢查工作的通知》(吉財監(jiān)〔2023〕532號)要求，我廳于2023年11月1日至11月15日，對你單位2022年度會計信息質(zhì)量開展了監(jiān)督檢查。查出的主要問題及處理決定如下：

一、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)未按規(guī)定編制財務(wù)報表。

你單位2022年度編制了資產(chǎn)負債表1張會計報表，未按規(guī)定編制收入費用表、凈資產(chǎn)變動表和會計報表附注。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“八、單位應當按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預算會計報表：……(二)財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表”的規(guī)定。

(二)部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確，金額314.05萬元。

你單位2022年部門決算報表“收入支出決算總表(財決01表)”總收入，累計金額1609.39萬元，與預算會計賬簿對應項，累計金額1295.34萬元，累計相差314.05萬元，賬表不符。不符合《部門決算管理辦法》(財庫〔2021〕36號)第十一條“每一預算年度終了，各部門、各單位應當按照本級政府財政部門的工作部署，依法依規(guī)編制決算，做到收支真實、數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時”的規(guī)定。

(三)未按規(guī)定使用會計科目，金額56.4萬元。

1.2022年，你單位將應當通過“應付職工薪酬”科目核算的職工工資4.27萬元、住房公積金0.78萬元，共計金額5.05萬元，在“業(yè)務(wù)活動費用”科目直接列支。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“2201 應付職工薪酬 一、本科目核算單位按照有關(guān)規(guī)定應付給職工(含長期聘用人員)及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼(績效工資)、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等)、住房公積金等”的規(guī)定。

2.2022年，你單位將應當在“零余額賬戶用款額度”科目核算的蛟河市財政局授權(quán)支付2021年以前年度蛟河一中綜合樓工程款50.79萬元,在“累計盈余”科目核算。不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)“七、單位應當按照下列規(guī)定運用會計科目：(一)單位應當按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目”及“1011 零余額賬戶用款額度 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：(四)……單位收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目”的規(guī)定。

3.2022年，你單位將應當在“獎金”科目核算2021年公務(wù)員年度考核嘉獎0.45萬元，在“辦公費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30103獎金 反映按規(guī)定發(fā)放的獎金，包括機關(guān)工作人員年終一次性獎金等”的規(guī)定。

4.2022年，你單位將應當在“郵電費”科目核算的電話費0.11萬元，在“差旅費”科目核算。不符合《2022年政府收支分類科目》(財預〔2021〕63號)“30207郵電費 反映單位開支的信函、包裹、貨物等物品的郵寄費及電話費、電報費、傳真費、網(wǎng)絡(luò)通訊費等”的規(guī)定。

(四)未按規(guī)定取得原始憑證或取得的原始憑證不符合規(guī)定，金額9.11萬元。

1.2022年，你單位支付醫(yī)療保險費0.78萬元、養(yǎng)老保險費7.98萬元，共計金額8.76萬元，未取得稅收完稅證明。

2.2022年，你單位支付供電公司電費0.35萬元，電費發(fā)票單位名稱為教育門市和教育大廈與本單位名稱不符。

上述行為不符合《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充……記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制”的規(guī)定。

(五)延后確認費用支出，金額1.92萬元。

你單位2022年度列支2021年差旅費1.92萬元。不符合《政府會計準則——基本準則》(財政部令第78號)第十四條“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后”的規(guī)定。

(六)往來款項長期掛賬未及時清理，金額196.26萬元。

你單位2022年及以前年度應收款項91.88萬元以及應付款項104.38萬元，長期掛賬，未及時清理。不符合《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條“行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬”和第四十七條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬”的規(guī)定。

(七)國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)，金額6.12萬元。

2022年，你單位未履行審批手續(xù)，配置平板電視2臺0.79萬元、數(shù)碼相機1臺2.47萬元、臺式電腦3臺1.33萬元、高速掃描儀1臺0.29萬元、高拍儀2臺0.76萬元、電子簽字屏2臺0.48萬元，共計金額6.12萬元。不符合《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理條例》(國務(wù)院令第738號)第二十四條“各部門及其所屬單位購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應當提出資產(chǎn)配置需求，編制資產(chǎn)配置相關(guān)支出預算，并嚴格按照預算管理規(guī)定和財政部門批復的預算配置資產(chǎn)”及《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第90號)第九條“行政單位對本單位占有、使用的國有資產(chǎn)實施具體管理。其主要職責是……(四)負責辦理本單位國有資產(chǎn)的配置、處置、出租、出借等事項的報批手續(xù)”和第十四條“購置有規(guī)定配備標準的資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，應當按下列程序報批：(一)行政單位的資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，經(jīng)單位負責人審核同意后報同級財政部門審批……(三)經(jīng)同級財政部門審批同意，各單位可以將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預算，并在編制年度部門預算時將批復文件和相關(guān)材料一并報同級財政部門，作為審批部門預算的依據(jù)。未經(jīng)批準，不得列入部門預算，也不得列入單位經(jīng)費支出”的規(guī)定。

二、處理決定

(一)對未按規(guī)定編制財務(wù)報表問題，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的通知》(財會〔2017〕25號)的規(guī)定，責令你單位按照政府會計制度的規(guī)定，編制財務(wù)報表，確保會計信息完整，為政府經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

(二)對部門決算報表編報數(shù)據(jù)不準確問題，根據(jù)《中華人民共和國預算法》第九十二條的規(guī)定，責令你單位今后要按照預算法等法律法規(guī)制度的相關(guān)規(guī)定，編制部門決算報表，做到數(shù)字真實、準確、賬表一致。

(三)對未按規(guī)定使用會計科目問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，調(diào)整會計科目，按規(guī)定使用會計科目，保證會計信息真實、準確，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(四)對未按規(guī)定取得或取得的原始憑證不符合規(guī)定問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按規(guī)定取得原始憑證，不符合規(guī)定的原始憑證嚴禁列支，保證會計信息真實、完整，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(五)對延后確認費用支出問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認的標準核算費用支出，不得延后列支費用，今后避免類似問題再次發(fā)生。

(六)對往來款項長期掛賬未及時清理問題，根據(jù)《行政單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第71號)第三十七條、第四十七條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，按照財務(wù)會計管理的有關(guān)規(guī)定，對應收應付款項及時進行清理，嚴禁長期掛賬。

(七)對國有資產(chǎn)配置未履行審批手續(xù)問題，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)第八條的規(guī)定，責令你單位予以糾正，嚴格履行審批手續(xù)，今后避免類似問題再次發(fā)生。

請你單位在接到本決定書之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行本處理決定情況，以正式文件并附原始單據(jù)復印件報送省財政廳監(jiān)督局。依據(jù)《財政檢查工作辦法》(財政部令第32號)第三十四條規(guī)定，我廳將對本處理決定執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

根據(jù)《中華人民共和國行政復議法》第九條和《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條、第四十六條的規(guī)定，對本處理決定如有異議，可在接到本決定之日起60日內(nèi)向吉林省人民政府申請行政復議；或者在接到本決定之日起6個月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

除法律另有規(guī)定外，行政復議和行政訴訟期間，本決定照常執(zhí)行。

吉林省財政廳

2023年12月4日