各市、州、縣(市、區(qū))民政局，各全省性社會組織：

為規(guī)范社會組織財務(wù)行為，加強社會組織財務(wù)管理，進一步促進社會組織健康有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《民間非營利組織會計制度》等有關(guān)法規(guī)政策規(guī)定，我廳制定了《湖北省社會組織財務(wù)管理規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

湖北省民政廳

2016年12月7日

湖北省社會組織財務(wù)管理規(guī)范

第一章 總則

第一條 為規(guī)范社會組織財務(wù)行為，加強社會組織財務(wù)管理，進一步促進社會組織健康有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《民間非營利組織會計制度》等有關(guān)法規(guī)政策規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用對象為湖北省各級民政部門依法登記的社會組織。

第三條 社會組織財務(wù)管理的主要任務(wù)是：

(一)認真執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，正確、合理地籌集、管理、使用資金，努力降低費用，節(jié)約開支，提高資金使用效率。

(二)推進會計電算化管理，及時、準確、完整地進行會計核算，編制財務(wù)預(yù)決算和財務(wù)會計報表，真實反映單位財務(wù)狀況，開展財務(wù)分析。

(三)建立和完善內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強對經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督。

(四)加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。

第四條 社會組織的法定代表人應(yīng)對社會組織的全部財務(wù)活動負責(zé)。

第二章 會計機構(gòu)與會計人員

第五條 社會組織應(yīng)設(shè)置會計機構(gòu)，配備專業(yè)財會人員。暫時難以配備專職人員的，可以委托會計師事務(wù)所或持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)代理記賬。

第六條 社會組織財會人員須持有會計從業(yè)資格證，會計和出納人員應(yīng)實行崗位分設(shè)，不相容業(yè)務(wù)分離。

第七條 社會組織會計機構(gòu)和財會人員必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，認真執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)、會計制度。

第八條 社會組織財會人員工作調(diào)動的，必須按規(guī)定辦理財務(wù)移交手續(xù)。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)承接前期賬簿余額，延續(xù)會計核算，以保持會計記錄的連續(xù)性。社會組織的合并、分立，須嚴格辦理財務(wù)調(diào)整手續(xù)，財會人員應(yīng)完整反映財產(chǎn)移交事項。社會組織撤銷、注銷的，財會人員須配合財產(chǎn)移交完成清算工作。

第九條 社會組織的負責(zé)人要保證會計機構(gòu)、財會人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令財會人員違法偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。

第三章 會計核算

第十條 社會組織應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》和《民間非營利組織會計制度》等規(guī)定，設(shè)置會計科目，建立會計帳薄，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

第十一條 社會組織實行借貸記賬法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，按照實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計核算。會計賬目應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，外幣資金應(yīng)按匯率折算為人民幣記賬。

內(nèi)部運作規(guī)范、控制制度健全、配備中級以上職稱財務(wù)人員、獨立核算的社會團體分支(代表)機構(gòu)，可單獨設(shè)置會計帳薄，按照《民間非營利組織會計制度》和社會團體的要求進行會計核算，定期向社會團體報告收支情況，并在每一會計年度終了時將會計報表并入社會團體會計報表。

社會團體的財務(wù)會計報告編制范圍和審計報告審計范圍應(yīng)當(dāng)包含所有分支(代表)機構(gòu)。

第十二條 社會組織所有財務(wù)收支應(yīng)當(dāng)全部納入單位財務(wù)賬戶統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，不得使用其他單位或個人的銀行賬戶進行財務(wù)收支，不得建立賬外帳，不得將自身經(jīng)費收支與行政機關(guān)及企事業(yè)單位經(jīng)費收支混管。

第四章 收入管理

第十三條 收入是指社會組織開展業(yè)務(wù)活動取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的流入。收入按照其來源分為捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入以及其他合法收入。

第十四條 社會團體的會費標準，應(yīng)當(dāng)依據(jù)章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍、工作成本和會員的承受能力合理確定，須經(jīng)會員(代表)大會以無記名投票方式表決，并獲得出席會員(代表)2／3以上通過。社會團體會費標準的額度應(yīng)當(dāng)明確，不得具有浮動性。

第十五條 社會團體不得以任何形式強制發(fā)展會員并收取會費，不得向其所屬分支機構(gòu)、代表機構(gòu)、辦事機構(gòu)收取會費或管理費。社會團體分支(代表)機構(gòu)不得自行發(fā)展會員、制定會費標準并收取會費，分支(代表)機構(gòu)在社會團體的授權(quán)下依據(jù)社會團體會費標準代社會團體收取的會費，屬于該社會團體所有，應(yīng)當(dāng)繳入社會團體賬戶統(tǒng)一核算。

第十六條 社會組織提供有償服務(wù)，應(yīng)遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)政策，遵循自愿、公平、公開的原則，必要時應(yīng)與服務(wù)對象簽訂有償服務(wù)協(xié)議。

第十七條 社會組織接受社會各界捐贈應(yīng)堅持自愿和無償?shù)脑瓌t，不得強行或者變相攤派。社會組織接受捐贈、資助，應(yīng)符合章程規(guī)定的宗旨和業(yè)務(wù)范圍，簽訂捐贈、資助協(xié)議，并根據(jù)與捐贈人、資助人約定的期限、方式和用途使用。

社會組織分支(代表)機構(gòu)經(jīng)社會組織授權(quán)可以代表社會組織接受捐贈收入，捐贈收入應(yīng)當(dāng)及時繳入社會組織賬戶統(tǒng)一核算。分支(代表)機構(gòu)不得自行接受捐贈收入，不得截留捐贈收入。

社會組織接受境外捐贈和資助，必須經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位同意，并報有關(guān)部門和登記管理機關(guān)備案。

第五章 費用管理

第十八條 費用是指社會組織為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的流出。費用按照其功能分為業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用。

(一)業(yè)務(wù)活動成本，是指社會組織為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用，包括業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生的稅費。

(二)管理費用，是指社會組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用。包括社會組織董事會(或者理事會或者類似權(quán)利機構(gòu))經(jīng)費和行政管理人員的工資、福利費、住房公積金、住房補貼、社會保障費、離退休人員工資與補助，以及辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷費、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預(yù)計負債所產(chǎn)生的損失、聘請中介機構(gòu)服務(wù)費和應(yīng)償還的受贈資產(chǎn)等。其中，福利費應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定和協(xié)會制度據(jù)實列支。

(三)籌資費用，是指社會組織為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，它包括社會組織為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用的借款費用、匯兌損失(減匯兌收益)等。社會組織為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用包括舉辦募款活動費，準備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費以及其他與募款或者爭取捐贈資產(chǎn)有關(guān)的費用。

(四)其他費用，是指社會組織發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失、所得稅等。

社會組織的某項費用如果屬于多項業(yè)務(wù)活動或者屬于業(yè)務(wù)活動、管理活動和籌資活動等共同發(fā)生，無法直接歸屬于某一類活動的，應(yīng)當(dāng)將該項費用按照合理的方法進行分配。

第十九條 社會組織應(yīng)建立健全內(nèi)部支出管理制度，明確內(nèi)部審核、審批、支付、核算和歸檔等各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，制定支出報銷流程，確定經(jīng)濟活動的各項支出標準，并按照規(guī)定辦理支出事項。

第二十條 社會組織應(yīng)規(guī)范開支范圍和標準。各項開支應(yīng)嚴格執(zhí)行本組織制定的開支范圍和開支標準，不得超出開支范圍和擅自提高開支標準。

第二十一條 社會組織應(yīng)嚴格費用支出的審批審核手續(xù)。費用支出應(yīng)按規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限程序?qū)徟敃藛T審核報銷、辦理支出，必須取得真實、合法的原始憑證，不得使用白條和假發(fā)票入賬。

第二十二條 社會組織專職工作人員的工資、生活補貼和福利待遇以及退休后的工資福利待遇，參照國家對事業(yè)單位的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行或由理事會決定，但不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY水平。會員單位派駐社會組織工作人員的工資福利待遇由原單位解決，但不得低于原單位同級別員工的工資福利標準。

第二十三條 黨政機關(guān)現(xiàn)職干部、退離休干部、國有企業(yè)事業(yè)單位退離休干部在社會團體兼任職務(wù)(包括領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)、名譽職務(wù)、理事、常務(wù)理事等)，不得領(lǐng)取薪酬、獎金、津貼等報酬和獲取其他額外利益，也不得領(lǐng)取各種名目的補貼等，確屬需要的工作經(jīng)費，要從嚴控制，不得超過規(guī)定標準和實際支出。

第二十四條 社會團體專項基金管理機構(gòu)的專項基金在一百萬元以下的，基金管理機構(gòu)的管理成本應(yīng)控制在5％以內(nèi)；專項基金在一百萬元以上五百萬元以下的，基金管理機構(gòu)的管理成本費用應(yīng)控制在2％以內(nèi)；專項基金在五百萬元以上的，基金管理機構(gòu)的管理成本費用應(yīng)控制在1％以內(nèi)。專項基金增值部分，應(yīng)當(dāng)納入到社會團體專項基金財務(wù)賬上統(tǒng)一管理使用。

第二十五條 社會組織對承接政府職能轉(zhuǎn)移和政府購買服務(wù)的經(jīng)費，要單列科目核算，?？顚Ｓ?，不得違規(guī)使用。

第二十六條 社會組織各項收入除用于自身運行管理成本和其他合理支出外，應(yīng)當(dāng)全部用于章程規(guī)定的非營利事業(yè)，盈余不得分配。

第六章 資產(chǎn)管理

第二十七條 社會組織的資產(chǎn)來源必須合法，任何單位和個人不得侵占、私分或者挪用。

第二十八條 社會組織應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，配備資產(chǎn)管理人員，建立健全資產(chǎn)管理制度。加強對銀行賬戶、貨幣資金、固定資產(chǎn)以及對外投資等資產(chǎn)的核查和控制管理。

第二十九條 固定資產(chǎn)是為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的，預(yù)計使用年限超過1年，單位價值較高的有形資產(chǎn)。社會組織購置、自制、業(yè)務(wù)主管部門調(diào)撥以及國內(nèi)外組織和個人捐贈的土地房屋、設(shè)備、交通工具、通訊工具等應(yīng)列入固定資產(chǎn)，并制定明細目錄。

社會組織對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，寫出書面報告，并根據(jù)管理權(quán)限經(jīng)權(quán)力機構(gòu)批準后，進行財務(wù)處理。

第三十條 社會組織對外投資，應(yīng)當(dāng)由理事會研究決定，并建立投資責(zé)任追溯機制，明確投資止損原則，因決策不當(dāng)致使社會組織財產(chǎn)損失的，參加決策并作出投資決定的理事應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

基金會進行委托投資，應(yīng)當(dāng)委托銀行或者其他金融機構(gòu)進行。

基金會進行投資應(yīng)遵循安全、有效、合法的原則，用于投資的資產(chǎn)限于非限定性資產(chǎn)和在投資期間暫不需要撥付的限定性資產(chǎn)。

基金會不得向個人、企業(yè)直接提供與公益活動無關(guān)的借款，不得資助以營利為目的開展的活動。

第三十一條 社會組織應(yīng)當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離、相互制約，確保貨幣資金的安全。

社會組織的現(xiàn)金管理必須執(zhí)行國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額、現(xiàn)金使用范圍、現(xiàn)金發(fā)放手續(xù)的規(guī)定。社會組織的現(xiàn)金支出除發(fā)放工資、福利、勞酬、差旅費和《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定限額以下的零星開支外，其余應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。社會組織應(yīng)建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)，帳款相符。

社會組織未經(jīng)批準不得坐支(從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付)或不按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金，不得用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金、編造用途套取現(xiàn)金、互相借用現(xiàn)金、利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金、將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行。

第三十二條 社會組織按規(guī)定只允許設(shè)立一個基本賬戶。社會組織設(shè)立、變更銀行帳號和刻制財務(wù)專用章等事宜應(yīng)按規(guī)定報登記管理機關(guān)備案。社會組織的銀行賬號不得出租、出借和轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。

社會團體分支機構(gòu)不具有法人資格，不得開設(shè)銀行賬戶，社會團體分支(代表)機構(gòu)開立專用存款賬戶的名稱應(yīng)為社會團體名稱后加分支(代表)機構(gòu)名稱，專用存款賬戶的預(yù)留簽章應(yīng)與專用存款賬戶名稱一致。

第三十三條 社會組織終止的，應(yīng)當(dāng)成立清算小組，做好資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)的清算工作。終止后的剩余財產(chǎn)，必須按照章程載明的原則處理，不得轉(zhuǎn)移或私分。

第七章 票據(jù)管理

第三十四條 社會組織應(yīng)使用合法、規(guī)范的票據(jù)。社會組織應(yīng)建立健全票據(jù)管理制度，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。

第三十五條 社會組織應(yīng)確定專人對票據(jù)進行管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄。

第三十六條 社會組織應(yīng)加強票據(jù)的開具管理

(一)開具票據(jù)應(yīng)做到按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，大小寫金額符合規(guī)定，全部聯(lián)一次復(fù)寫開具，內(nèi)容完全一致。

(二)收據(jù)聯(lián)應(yīng)加蓋單位使用的財務(wù)專用章和收款人的簽名。票據(jù)填寫內(nèi)容必須規(guī)范完整，填寫錯誤時應(yīng)另行填開，不得涂改，填錯票據(jù)應(yīng)加蓋＂作廢＂章，保存完整備查。

(三)收據(jù)不準代替發(fā)票使用。

第三十七條 社會團體收取會費必須使用省財政廳統(tǒng)一印制的社會團體會費專用收據(jù)。社會團體會費專用收據(jù)只能用于社會團體收取會員會費，不得超范圍使用。社會組織從事有償服務(wù)性活動，必須使用稅務(wù)發(fā)票。社會組織從事其他活動發(fā)生的收費行為，按國家和省有關(guān)規(guī)定使用相應(yīng)的票據(jù)。

第八章 財務(wù)檔案管理

第三十八條 社會組織應(yīng)當(dāng)嚴格按照《會計檔案管理辦法》等有關(guān)規(guī)定加強對會計檔案的管理，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損，散失和泄密。社會組織財會人員調(diào)動和離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

第三十九條 社會組織每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

第四十條 社會組織終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，包括會計憑證、會計帳薄和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，應(yīng)當(dāng)移交登記管理機關(guān)管理。

第九章 財務(wù)監(jiān)督

第四十一條 社會組織的財務(wù)工作接受業(yè)務(wù)主管單位和登記管理機關(guān)的監(jiān)督管理，接受財政、紀檢、審計部門的監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀問題，依法依紀處理。

第四十二條 社會組織的財務(wù)工作除接受政府有關(guān)部門的監(jiān)督外，應(yīng)同時接受會員(代表)大會和理事會的監(jiān)督，定期向會員(代表)大會或理事會報告財務(wù)工作。社會組織換屆、更換法定代表人應(yīng)當(dāng)進行社會審計。

第四十三條 社會組織應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，財會人員應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》及其他有關(guān)規(guī)定行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)，建立健全內(nèi)部審核制度，對違法行為，有權(quán)制止并向社會組織登記管理機關(guān)和其他有關(guān)部門反映。

第四十四條 社會組織資產(chǎn)來源屬于國家撥款或者社會捐贈的，應(yīng)接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督，其他來源資產(chǎn)接受社會審計機構(gòu)的審計監(jiān)督。社會組織應(yīng)將捐贈款物使用情況向社會公布。

第十章 附則

第四十五條 本規(guī)范由省民政廳負責(zé)解釋，自發(fā)布之日起執(zhí)行。