coso控制體系的要素：設(shè)計(jì)控制方案應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)_CMA每日一練
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【單項(xiàng)選擇題】
下列哪項(xiàng)符合職責(zé)分離的要求（）。
A.由負(fù)責(zé)記錄的部門保管資產(chǎn)的安全
B.一個員工負(fù)責(zé)全部的會計(jì)業(yè)務(wù)處理
C.一個員工監(jiān)督現(xiàn)金和登記會計(jì)分錄
D.將職責(zé)分配給不同的員工
【正確答案】D
【答案解析】
職責(zé)分離，是通過將一些具有利益相關(guān)性的重要職責(zé)交由不同的人執(zhí)行，或是一個人不能同時承擔(dān)2個具有利益相關(guān)性的工作，以此來降低舞弊行為和風(fēng)險(xiǎn)。一般意義上來講，企業(yè)至少要對以下4個職能進(jìn)行職責(zé)分離：
授權(quán)：所有交易事項(xiàng)都必須經(jīng)過相應(yīng)管理層的授權(quán)。這意味著，交易行為本身是合法的
記錄：所有的交易事項(xiàng)必須有相應(yīng)的會計(jì)記錄
資產(chǎn)監(jiān)管：對企業(yè)所持有的資產(chǎn)或是用于交易的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的控制
定期核對：定期對實(shí)有的資產(chǎn)數(shù)量與記錄的資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行核對
A選項(xiàng)，違反了記錄和資產(chǎn)監(jiān)管
B選項(xiàng)，違反了職責(zé)分離的原則
C選項(xiàng)，違反了記錄和資產(chǎn)監(jiān)管
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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)
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