整合報告_2024年cma考試p1預習知識點
不論你在什么時候開始，重要的是開始之后就不要輕言放棄。cma是美國注冊管理會計師，今天為大家整理了24年cma考試P1預習知識點，學起來！
【內容導航】
整合報告
【所屬章節(jié)】
第一章 外部財務報告決策
【知識點】
整合報告
整合報告出現(xiàn)的必要性
·目前的對外報告系統(tǒng)側重財報，其他的信息披露不全面、不統(tǒng)一、混淆性大。
·非財務類數(shù)據(jù)對公司影響急劇增加，財務報告無法全面反映公司整體情況。
·公眾對企業(yè)的社會責任意識上升，價值意識更迭。
整合報告框架由國際整合報告理事會于2013年正式版權化并發(fā)布，是一份倡導性報告，并非對上市公司和私營企業(yè)的強制要求。
在整合報告體系下，企業(yè)需要定期發(fā)布有關價值創(chuàng)造的一套整合報告來向利益相關方闡釋企業(yè)價值創(chuàng)造的各方面內容的流程。這份整合報告簡明的闡釋了企業(yè)在特定的外部環(huán)境下，如何通過戰(zhàn)略、治理、經(jīng)營和發(fā)展方向在短期、中期和長期創(chuàng)造價值?？梢杂靡暂o助企業(yè)外部利益相關者決策，是一份企業(yè)自愿編制、未經(jīng)審計的報告。
整合報告和整合思維
整合報告體系 （integrated reporting） | 簡稱<IR>，是基于整合思維的整個報告過程 該過程定期產(chǎn)出整合報告，列報價值創(chuàng)造事項和關于價值創(chuàng)造的溝通事項 |
整合思維 （integrated thinking） | 組織對不同經(jīng)營部門和職能部門與組織可運用或施加影響的資本之間關系的積極思考。整合思維會帶來兼顧短、中、長期價值創(chuàng)造的整合性決策和行動 |
整合報告 （integrated report） | 一份關于側重于特定外部環(huán)境下組織戰(zhàn)略、質量、績效和發(fā)展的對價值創(chuàng)造影響的精簡報告 |
整合思維是<IR>的基礎，整合報告是報送的體現(xiàn)，也是交流的方式。
國際整合報告委員會使用縮寫<IR>指代整合報告體系。
“<”代表整合報告應言簡意賅，需要使用“清晰，簡潔的詞句表達概念”。因此，整合報告的內容應少于目前發(fā)布的年報和各種報告內容的總和。
但需要注意的是，整合報告的簡潔并不代表內容偏少?！?gt;”代表整合報告涉及的方面要比傳統(tǒng)年報廣泛，包括六種資本以及組織內人員的各項活動。
<IR>的目的：
向財務報表外部使用者，特別是資本提供方傳遞信息。整合報告體系認為，良好的信息傳遞會提升資本配置的效率和效果。
價值創(chuàng)造
價值創(chuàng)造可來自短期、中期和長期行動。
<IR>的一個重要理念就是在戰(zhàn)略和決策制定中，組織不應僅關注短期結果，而需要更多考慮中期、長期影響。
這種理念也更符合企業(yè)持續(xù)經(jīng)營原則，即當下運轉的企業(yè)預期也會長久經(jīng)營下去，償付其所有債務并完成其企業(yè)義務。
企業(yè)需要為內部和外部所有利益相關者創(chuàng)造價值。
六種資本
財務資本 | 是供企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務中使用的資源，通過債權、股權、受贈或者留存收益的累積獲得 |
生產(chǎn)資本 | 指可供企業(yè)生產(chǎn)或服務中使用的資本，包括房屋、設備、公路、港口、存貨、生產(chǎn)工具和模具等 |
智力資本 | 指企業(yè)基于組織形式、知識產(chǎn)權創(chuàng)建的無形資產(chǎn) ·組織形式包括企業(yè)組織流程、內部運營方式等 ·知識產(chǎn)權包括專利、版權、軟件專利權等 |
人力資本 | 指企業(yè)內部員工的能力和經(jīng)驗，以及創(chuàng)新的動力 |
社會與 關系資本 | 指機構、社區(qū)和利益相關者群體內部之間的關系 |
自然資本 | 指一切用于生產(chǎn)或服務的可再生和不可再生的環(huán)境資源，即支撐企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來發(fā)展的生態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，包括空氣、水、土地、礦物和森林等 |
六種資本
<IR>中的價值創(chuàng)造過程
整合思維認為借助一定的外部環(huán)境，公司運營能夠轉換六種資本投入，為企業(yè)產(chǎn)出新的六種資本，體現(xiàn)公司經(jīng)營的總體價值。
整合報告的八個組成
組織概況 和外部環(huán)境 | 企業(yè)的概況 企業(yè)運營的外部環(huán)境 |
內部治理 | 企業(yè)內部管理結構、形式 企業(yè)的內部治理結構是否符合短期、中期、長期的發(fā)展要求，能夠創(chuàng)造價值 |
商業(yè)模式 | 企業(yè)的商業(yè)模式 如何將投入經(jīng)過企業(yè)的商業(yè)活動轉換為產(chǎn)出，并符合企業(yè)的戰(zhàn)略要求 |
風險和機會 | 企業(yè)在短期、中期、長期分別有哪些特定的風險和機遇會影響企業(yè)創(chuàng)造價值的過程 企業(yè)如何應對這些風險和機遇 |
戰(zhàn)略和 資源配置 | 企業(yè)未來的發(fā)展方向 企業(yè)如何達到目標 |
績效表現(xiàn) | 企業(yè)本期戰(zhàn)略要求是否達到目標 在運用各項資本時企業(yè)的產(chǎn)出效果 |
未來展望 | 企業(yè)在實現(xiàn)戰(zhàn)略的過程中存在的缺點和不確定事項 這些事項對企業(yè)商業(yè)模式和未來發(fā)展的影響 |
報告編制基礎和呈現(xiàn)方式 | 企業(yè)判定應納入整合報告事項的標準 如何對這些事項進行定量分析和評估 |
試點應用、逐漸推廣跨部門協(xié)作
使用益處
·識別對企業(yè)外部利益相關方最為重要的因素。
·是清晰、簡潔的企業(yè)報告，一次性囊括原年度報告、各項制度、公司使命愿景和治理方式等各項內容。
·使企業(yè)報送更加整合、更有效率。
·有利于投資者分析企業(yè)信息，進行財務資本配置。
使用挑戰(zhàn)
·對于有多個分部、子公司和業(yè)務流程的企業(yè)來說非常復雜。
·對于中小企業(yè)來說會過于麻煩，額外增加其工作量。
·目前沒有統(tǒng)一的報告標準，不同公司整合報告的可比性較低。
·對于非財務性質的收益衡量困難，短期看不到具體財務方面的獲益，卻需要花費較多的成本和時間完成。
·企業(yè)前瞻性的各項預測可能帶來誤導，從而引起外部利益相關者的不滿甚至訴訟。
注：以上內容來自東奧Jenny Liu老師基礎班講義
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