財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得_2022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點學(xué)習(xí)打卡
勝利不是戰(zhàn)勝敵人，而是提高自己。我們只要每天進(jìn)步百分之一，那就是成功。以下是小編為大家?guī)淼?022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的高頻知識點，快一起來學(xué)習(xí)吧！
(一)基本規(guī)定
1.征稅范圍
(1)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
(2)個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，依法計算繳納個人所得稅。
(3)個人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。
(4)個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅。
2.稅率：20%
3.按次計算。
4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
????????? =(不含增值稅的收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%
(二)個人轉(zhuǎn)讓房屋
1.對個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。
2.個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。
(三)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
1.稅目界定
(1)個人將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份，轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅，具體包括以下情形：
①出售股權(quán)；
②公司回購股權(quán)；
③發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
④股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強制過戶；
⑤以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；
⑥以股權(quán)抵償債務(wù)；
⑦其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
(2)個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
2.計稅規(guī)則
(1)上市公司股票
對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
(2)有限責(zé)任公司股權(quán)
個人將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份，轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，依法計算繳納個人所得稅。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)vs取得股息(綜述)
具體情形 | 適用稅目 | 應(yīng)納稅額 | ||
賣掉 | 轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得 | 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 免征個人所得稅 | |
轉(zhuǎn)讓有限責(zé)任公司股權(quán) | （收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20% | |||
分錢 | 持有上市公司股票分得的股息紅利 | 利息、股息、紅利所得 | 持股期限≤1個月 | 每次收入額全額×20% |
1個月＜持股期限≤1年 | 每次收入額全額 ×50%×20% | |||
持股期限＞1年 | 暫免征收個人所得稅 | |||
持有有限責(zé)任公司股權(quán)分得的股息紅利 | 每次收入額全額×20% | |||
(四)職工個人取得的量化資產(chǎn)
時點 | 具體情形 | 稅務(wù)處理 |
取得時 | 對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) | 不征收個人所得稅 |
對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) | 暫緩征收個人所得稅 | |
分紅時 | 對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利 | 應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅 |
轉(zhuǎn)讓時 | 職工個人將其以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時 | 就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅 |
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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