個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點學(xué)習(xí)打卡
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居民個人工資、薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳
1.扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
2.計算公式
(1)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。
(2)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
3.關(guān)于累計減除費用的細(xì)化規(guī)定
(1)累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
(2)對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。
辨析一下：
(1)王某自2012年大學(xué)畢業(yè)后一直任職于甲公司，2020年全年工資、薪金收入為200000元，其2021年9月份的“累計減除費用”：5000×9；
(2)張某原任職于A公司，2021年8月份跳槽到甲公司，其2021年9月份的“累計減除費用”：5000×2；
(3)劉某2021年7月份大學(xué)畢業(yè)，8月份入職甲公司，其2021年9月份的“累計減除費用”：5000×9。
(3)自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。(2022年新增)
4.預(yù)扣率、速算扣除數(shù)
個人所得稅預(yù)扣率表(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)
級數(shù) | 累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 | 預(yù)扣率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
5.當(dāng)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
居民個人勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳
1.計算方法
(1)基本規(guī)定
項目 | 預(yù)扣預(yù)繳 | 年度匯算應(yīng)確認(rèn) 的收入額 | ||
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng) 納稅所得額 | 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額 | |||
每次收入≤4000元 | 勞務(wù)報酬所得 | 每次收入-800 | （每次收入-800）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù) | 每次收入×（1-20%） |
稿酬所得 | （每次收入-800）×70% | （每次收入-800）×70%×預(yù)扣率 | 每次收入×（1-20%）×70% | |
特許權(quán)使用費所得 | 每次收入-800 | （每次收入-800）×預(yù)扣率 | 每次收入×（1-20%） | |
每次收入 ＞4000元 | 勞務(wù)報酬所得 | 每次收入×（1-20%） | 每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù) | 每次收入×（1-20%） |
稿酬所得 | 每次收入×（1-20%）×70% | 每次收入×（1-20%）×70%×預(yù)扣率 | 每次收入×（1-20%）×70% | |
特許權(quán)使用費所得 | 每次收入×（1-20%） | 每次收入×（1-20%）×預(yù)扣率 | 每次收入×（1-20%） | |
(2)特殊規(guī)定
自2020年7月1日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。(2022年新增)
2.預(yù)扣率、速算扣除數(shù)
(1)勞務(wù)報酬所得
個人所得稅預(yù)扣率表(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)
級數(shù) | 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 | 預(yù)扣率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過20000元的 | 20 | 0 |
2 | 超過20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超過50000元的部分 | 40 | 7000 |
(2)稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預(yù)扣率。
3.“每次”的界定
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。、
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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