一般納稅人采用簡易辦法計稅的情形_初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2019-11-07 11:24:10

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既然大家選擇了備考初級會計考試，那就要全身心的投入到備考當(dāng)中去，不要中途放棄和退縮。小編為大家準(zhǔn)備了《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目高頻考點，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)。

一般納稅人采用簡易辦法計稅的情形

1.一般納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨

銷售對象的具體情況			計稅公式
自己使用過的物品	固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）	按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%
		按規(guī)定可以抵扣進項稅	銷項稅額=含稅售價÷（1+適用稅率）×適用稅率

銷售對象的具體情況		計稅公式
自己使用過的物品	固定資產(chǎn)以外的其他物品	銷項稅額=含稅售價÷（1+適用稅率）×適用稅率
舊貨		應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%

2.可選擇按照3%征收率計算繳納增值稅

(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦);

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

⑤自來水;

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

(2)建筑企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)屬于老項目(《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前)的，可以選擇簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

(3)一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

①公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

②經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

④以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

⑤在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

(4)一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

3.應(yīng)當(dāng)按照3%征收率計算繳納增值稅

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

4.5%征收率

(1)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。

(2)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。