初級會計考試5月13日第一批次已結束，東奧黃潔洵老師根據考生回憶反饋，整理以下內容，供大家參考，還未考試的同學快來看吧！

(一)總體情況反饋：

1、題型題量得分規(guī)則如考前所述。

2、已知條件的提供情況如常。

3、經濟法部分的大題未見跨多章節(jié)

4、題目難度正常，考生感覺良好。

(二)大題

1、大題：支付結算

(1)個體工商戶劉某經營社區(qū)超市，22年10月12日注冊成立。

10月18日，劉某以營業(yè)執(zhí)照開立銀行結算賬戶，開戶行為P銀行。

【考點】

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照開立的賬戶屬于單位銀行結算賬戶，本題為基本戶；

企業(yè)銀行結算賬戶的開立無需核準。

(2)10月20日向M支付機構申請開立支付賬戶及條碼支付業(yè)務。為了便于收款，在超市內布放了收款掃碼機具，并張貼了靜態(tài)條碼。

【考點】

支付機構為客戶開立支付賬戶的，應當對客戶實行實名制管理，登記并采取有效措施驗證客戶身份基本信息，按規(guī)定核對有效身份證件并留存有效身份證件復印件或者影印件，建立客戶唯一識別編碼，并在與客戶業(yè)務關系存續(xù)期間采取持續(xù)的身份識別措施，確保有效核實客戶身份及其真實意愿。

支付機構在為單位和個人開立支付賬戶時，應當與單位和個人簽訂協(xié)議，約定日累計轉賬限額和筆數(shù)。

(3)10月25日，王某購白酒付1200，使用在M機構的支付賬戶，驗證本人密碼及指紋完成付款。次日買油，首次使用Q銀行結算賬戶通過M支付機構完成付款。

10月28日，經雙方協(xié)商同意將白酒退貨退款。

【考點】

該支付賬戶可以為一類戶、王某可以掃靜態(tài)碼、王某可以展示M支付機構的付款碼、退貨資金可以退到Q行賬戶。

支付機構向客戶開戶銀行發(fā)送支付指令，扣劃客戶銀行賬戶資金的，應當事先或在首筆交易時自主識別客戶身份并分別取得客戶和銀行的協(xié)議授權，同意其向客戶的銀行賬戶發(fā)起支付指令扣劃資金；銀行應當事先或在首筆交易時自主識別客戶身份并與客戶直接簽訂授權協(xié)議，明確約定扣款適用范圍和交易驗證方式，設立與客戶風險承受能力相匹配的單筆和單日累計交易限額，承諾無條件全額承擔此類交易的風險損失先行賠付責任。

2、大題：消費稅等

(1)銷售自產高檔化妝品3000盒，不含稅單價1000元；其中，直接收款2000盒，已收款開票；分期收款1000盒，約定收300盒的錢，實收100盒的錢，未開發(fā)票。

【考點】

消費稅的稅額： (2000+300)×1000×15%

印花稅的計稅依據： 3000×1000

(2)銷售成套化妝品500盒，不含稅單價1700元，每盒由高檔化妝品(不含稅單價1615)和工藝品(不含稅單價85)組成。

【考點】

消費稅稅額：1700×500×15%

印花稅計稅依據：1700×500

(3)受托加工高檔化妝品，原材料212500元，不含稅加工費63750，含代墊輔料費5100元。無同類價。

【考點】

代收代繳的消費稅稅額： (212500+63750)÷(1-15%)×15%

加工勞務的增值稅：63750×13%

承攬合同的印花稅計稅依據：63750

3、大題：企業(yè)所得稅

營業(yè)收入2億元

(1)業(yè)務招待費支出260萬元。(準扣100萬元)

(2)合理工資1000萬元、職工福利費支出180萬元、職工教育經費支出100萬元、工會經費20萬元。(準扣三項經費合計240萬元)

(3)7月購進運輸設備并投入使用，價值30萬元，進項稅額3.9萬元已抵扣，會計當年計提折舊2.5萬元。甲公司稅法上選擇一次計入當期成本費用。(調減27.5)

(4)轉讓經營用房，繳納增值稅(企業(yè)所得稅前不得扣)、城建稅及附加、印花稅、土地增值稅。

(三)小題

1、第1章

(1)自然人民事行為能力：不能辨認(無民事行為能力)、權利能力與行為能力同時產生(錯)、限制民事行為能力人可以獨立實施純獲益的民事法律行為(對)、16+以自己的勞動收入為主要生活來源(視為完全民事行為能力)

(2)法人被宣告破產的，依法進行破產清算并完成法人注銷登記時，法人終止。

(3)下列屬于主刑的：沒收財產、罰金、管制(√)、賠償損失

(4)國務院根據全國人大及其常委會授權制定的行政法規(guī)與法律不一致，不能確定如何適用：由全國人民代表大會常務委員會裁決

2、第2章

(1)登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字；對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

(2)變造偽造會計憑證是會計信息不完整、不真實的重要手段。

(3)會計工作的社會監(jiān)督

(4)代理記賬的業(yè)務范圍

(5)會計工作交接的監(jiān)交人

3、第3章

(1)票據的提示付款期限

(2)單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于“5個工作日內”書面通知開戶銀行并提供有關證明。

(3)甲公司在P銀行開立支票存款賬戶，因購買貨物向乙公司簽發(fā)并交付一張轉賬支票，乙公司將該支票背書轉讓給丙公司以支付欠款。上述案例，支票基本當事人為甲公司(出票人)、乙公司(收款人)、P銀行(付款人)。

(4)票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的“票據無效”。

4、第4章

(1)增值稅：境內銷售的判定

(2)增值稅：非正常損失， 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

(3)計入白酒消費稅銷售額的：包裝物租金(計入)、增值稅稅款(不計入)、品牌使用費(計入)、優(yōu)質費(計入)

(4)購買農產品20000，扣除率9%(進項抵扣20000×9%)，其中20%用于贈送(視同銷售?)

(5)車輛購置稅

5、第5章

(1)銷售W貨物，不含增值稅100萬元，給予購貨方商業(yè)折扣10萬元；銷售Y貨物，不含增值稅80萬元，給予購貨方現(xiàn)金折扣5萬元。應確認的企業(yè)所得稅收入總額：100-10+80

(2)企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損“不得”抵減境內營業(yè)機構的盈利。

(3)免征個稅的有：退休人員再任職(按工資薪金所得交稅)、退休工資(免)、省政府教育獎金(免)、國務院政府特殊津貼(免)

(4)專項附加扣除

(5)非居民個人的認定

(6)個體出租車經營：經營所得

(7)個人所得稅預扣預繳

6、第6章

(1)應繳納耕地占用稅的有：占用草地建設野生動植物保護設施(不交)、占用園地建設休閑度假村(交)、占用養(yǎng)殖水面建設水上樂園(交)、占用林地建設木材檢疫設施(不交)

(2)房產稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額計算

(3)以自產的原礦和外購的原礦混合為原礦銷售：在應稅產品銷售額或者銷售數(shù)量中直接扣減外購原礦或者外購選礦產品的購進金額或者購進數(shù)量。

(4)不屬于房產稅征稅范圍的是：坐落于市區(qū)的商業(yè)辦公樓、坐落于縣城的酒店大樓、坐落于建制鎮(zhèn)的生產廠房、坐落于農村的倉儲用房(應選)

7、第7章

以下先議后訴的：先加收滯納金(征稅行為)

8、第8章

(1)錢某上班期間因操作失誤受傷：認定工傷、停工留薪期內原工資福利待遇不變

(2)6.1入職，10.10公司提出訂立書面勞動合同被拒絕：6.1建立關系、公司應書面通知終止、支付經濟補償金/雙倍工資

(3)因勞動者本人原因給用人單位造成經濟損失的，用人單位可以按照勞動合同的約定要求其賠償經濟損失。經濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除，但每月扣除的部分不得超過勞動者當月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當?shù)卦伦畹凸べY標準，則按最低工資標準支付。

(4)對醫(yī)療期滿尚未痊愈者，或者醫(yī)療期滿后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作，被解除勞動合同的，用人單位需按經濟補償金規(guī)定給予其經濟補償金。

(5)屬于勞動合同可備條款的：勞動保護和勞動條件(必備)、補充保險及待遇(√) 、勞動合同期限(必備) 、工作內容和地點(必備)

(6)勞動合同解除或終止的，用人單位應當在解除或者終止勞動合同時出具解除或者終止勞動合同的證明，并在“15日內”為勞動者辦理檔案和社會保險關系轉移手續(xù)。

(7)集體合同中勞動報酬和勞動條件等標準不得低于當?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標準。

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