采購商品入庫怎么做賬
精選回答
一、 基本賬務處理流程(發(fā)票與貨物同時到達)
這是最常見且最規(guī)范的情況，賬務處理清晰。
一般納稅人企業(yè)：
對于增值稅一般納稅人，采購商品并取得增值稅專用發(fā)票時，支付的增值稅額可以作為“進項稅額”抵扣。會計分錄為：
借：庫存商品 (或“原材料”等，按商品實際成本)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款 / 應付賬款 / 應付票據(jù) (按實際支付方式)
示例：采購一批商品，含稅總價11,700元，其中商品成本10,000元，增值稅1,700元，貨款已通過銀行支付。
借：庫存商品 10,000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1,700
貸：銀行存款 11,700
小規(guī)模納稅人企業(yè)：
小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，采購商品支付的增值稅額不得抵扣，應直接計入商品成本。
借：庫存商品 (按含稅支付總額)
貸：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金
二、 特殊情況處理：發(fā)票未到而貨物已到(暫估入庫)
在實際業(yè)務中，經常出現(xiàn)貨物已驗收入庫但發(fā)票尚未收到的情形，此時需進行“暫估入庫”處理，以確保賬實相符。
月末，貨物入庫但發(fā)票未到：
根據(jù)合同協(xié)議價或近期同類商品價格，暫估商品價值入賬。注意：暫估時不能確認增值稅進項稅額。
借：庫存商品 (暫估價值)
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月初，紅字沖回暫估分錄：
為便于收到發(fā)票時按正常程序入賬，無論發(fā)票是否到達，都應在次月月初用紅字分錄沖回上月的暫估記錄。
借：庫存商品 (暫估價值) 紅字
貸：應付賬款——暫估應付賬款 紅字
收到發(fā)票時，按正常程序入賬：
待正式發(fā)票到達后，根據(jù)發(fā)票金額編制與“單貨同到”情形相同的會計分錄。
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (一般納稅人)
貸：銀行存款 / 應付賬款 等
三、 特殊情況處理：發(fā)票已到而貨物未到
如果先收到發(fā)票和賬單，但貨物尚在運輸途中，則應通過“在途物資”科目核算。
收到發(fā)票時：
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (一般納稅人)
貸：銀行存款 / 應付票據(jù) 等
貨物送達并驗收入庫時：
借：庫存商品
貸：在途物資
四、 管理要點與內部控制
規(guī)范的賬務處理離不開嚴謹?shù)娜霂旃芾砹鞒蹋?/p>
入庫憑證：商品驗收完畢后，必須依據(jù)《到貨登記單》等原始憑證，及時、準確地填寫《商品入庫單》。入庫單需包含商品編號、名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額、供應商信息等關鍵內容，并由采購、儲運等相關責任人簽字確認。
單據(jù)流轉：入庫單通常一式多聯(lián)，其中財務聯(lián)必須及時傳遞至財務部門，作為成本核算和賬務處理的唯一合法依據(jù)。
賬實核對：財務部門需定期參與或監(jiān)督庫存盤點，核對賬存數(shù)量與實存數(shù)量。發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧時，需及時查明原因并進行賬務調整(如盤盈沖減管理費用，盤虧計入管理費用或追究責任人賠償)。
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