建筑銷項稅額計算公式
精選回答
月末按照建造合同準則確認工程項目主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、合同毛利時，作如下賬務處理：
借：主營業(yè)務成本
工程施工-合同毛利
貸：主營業(yè)務收入
在計算主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本時，2016年5月1日前已確認主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本均無需調(diào)整；5月1日之后，在計算預計總成本和預計總收入時，剩余未完部分需價稅分離。月底或季度末，收到業(yè)主對工程項目正式批復計價單據(jù)，按業(yè)主結(jié)算總金額處理，作如下賬務處理：
借：應收賬款
貸：工程結(jié)算
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
銷項稅額=本次業(yè)主結(jié)算總金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率
收到業(yè)主的合同預付款等相關(guān)資料，作如下賬務處理：
借：銀行存款
貸：預收賬款
同時，確認銷項稅額，分錄如下：
借：應收賬款（也有在“預收賬款”等科目核算的）
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
銷項稅額=本次業(yè)主預付款金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率。
月底或季度末，收到業(yè)主對工程項目正式批復計價單據(jù)，要從結(jié)算金額中扣除需要扣除的預付款時，做如下賬務處理：
沖銷預收款
借：預收賬款（扣除的預收款金額）
貸：應收賬款（扣除的預收款金額）
由于該預收款已經(jīng)計算過銷項稅額，因此，應沖銷預收款對應的銷項稅額：
借：應收賬款（紅字）
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（紅字）
上述賬務處理也可以合并為：
借：應收賬款
預收賬款（扣除的預收款金額）
貸：工程結(jié)算
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（根據(jù)工程結(jié)算金額-扣除的預收款金額計算）
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