其他應(yīng)交稅費(fèi)_2019年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日攻克一考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2019-05-15 09:12:19

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2019年初級(jí)會(huì)計(jì)考試分兩個(gè)階段進(jìn)行，分別是5月11日-15日，18日-19日。目前已經(jīng)有一部分考生結(jié)束考試了，請(qǐng)還沒(méi)有參加考試的考生不要停下學(xué)習(xí)的步伐。

其他應(yīng)交稅費(fèi)

一、應(yīng)交資源稅

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等科目。

基本賬務(wù)處理：

借：稅金及附加

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅

二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納增值稅+實(shí)際交納消費(fèi)稅)×適用稅率

基本賬務(wù)處理：

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

三、應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納增值稅+實(shí)際交納消費(fèi)稅)×適用征收率

基本賬務(wù)處理：

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

四、應(yīng)交土地增值稅

土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，將其差額，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

【提示】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

五、應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)記入“稅金及附加”科目。

六、應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

基本賬務(wù)處理：

代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)：