2018注會《稅法》每日一練：計算當期應(yīng)繳納的增值稅
注冊會計師考試備考的預習階段很重要，而備考的信心源于自己腳踏實地的累積。小編為大家準備了注會《稅法》經(jīng)典習題，希望大家能夠盡早開始學習。
【計算問答題】
甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入30000元。
(2)銷售自己使用過的包裝物，開具普通發(fā)票，收取價稅合計金額11330元。
(3)銷售自己使用過的機器設(shè)備一臺，取得含稅銷售收入20703元，該設(shè)備購入時不含稅價款為40000元，已計提折舊12000元。
(4)采取以舊換新方式銷售金項鏈1條，新項鏈對外零售價格6386元，舊項鏈作價1236元，向消費者收取新舊項鏈差價款5150元;另外，以舊換新方式銷售熱水器一臺，新熱水器對外零售價格5253元，舊熱水器作價824元，向消費者收取新舊差價款4429元。
(5)月末進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為6000元。
(6)將自建的一棟廠房出售，取得含稅收入總額為840000元。
(已知：納稅人發(fā)生的上述銷售自己使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，未放棄減稅)
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。
要求：計算該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅。
【答案及解析】業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)繳納增值稅=30000×3%=900(元)
業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)繳納增值稅=11330÷(1+3%)×3%=330(元)
業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)繳納增值稅=20703÷(1+3%)×2%=402(元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)繳納增值稅=5150÷(1+3%)×3%+5253÷(1+3%)×3%=303(元)
業(yè)務(wù)(5)：增值稅小規(guī)模納稅人購進當時不得抵扣進項稅額，現(xiàn)在也不涉及轉(zhuǎn)出進項稅額。
業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)繳納增值稅=840000÷(1+5%)×5%=40000(元)
該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅=900+330+402+303+40000=41935(元)。
讓學習成為一種習慣，希望大家能在備考過程中多多總結(jié)。多多練習注會練習題，總結(jié)分析解題經(jīng)驗，幫助您順利通過CPA考試。
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