2018稅務師《稅法二》預習考點：征稅范圍、納稅人和稅率
2017年稅務師考試的結(jié)束同時也意味著2018年備考模式的開啟，稅務師的學習永遠沒有界限，更沒有門檻，只要努力，誰都可以順利通關(guān)。小奧為考生總結(jié)了稅務師《稅法二》的預習考點，在新版教材下發(fā)之前，考生可以依據(jù)此知識點進行預習階段的學習。
【內(nèi)容導航】
一、征稅范圍
二、土地增值稅納稅人
三、土地增值稅四級超率累進稅率表
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》土地增值稅
【知識點】 征稅范圍、納稅人和稅率
征稅范圍、納稅人和稅率
一、征稅范圍
(一)征稅范圍的一般規(guī)定(三把標尺)
標準之一：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅。
標準之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。
標準之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實物及其他收入)。
1.標準之二：產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移
土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。
2.標準之三：強調(diào)房產(chǎn)轉(zhuǎn)移要“有償”
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實物及其他收入)。
【解釋】不予征稅的房屋繼承和贈與：
土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。
(1)房地產(chǎn)的繼承。
(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為。
(3)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。
(二)征稅范圍的具體規(guī)定(哪些征;哪些不征;哪些免征)
【經(jīng)典母題】下列各項應計算征收土地增值稅的有( )。
A.以房地產(chǎn)出租的
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.甲乙企業(yè)以房換房行為
D.一方出地一方出資金，雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的
E.將房產(chǎn)贈與直系親屬的
【答案】CD
【解析】對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。但是，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。
【注意題目變形】
二、土地增值稅納稅人
《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個人。
包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。(選擇題)
三、土地增值稅四級超率累進稅率表
【例題?單選題】某有限公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入1000萬元，計算土地增值額準予扣除項目金額200萬元，則適用稅率為( )。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
【答案】D
【解析】增值額與扣除項目金額比例=(1000-200)÷200×100%=400%，適用第4級稅率，即60%。
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