2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習考點：“營業(yè)稅金及附加”科目
稅務(wù)師備考不可能一蹴而就，而是需要一個過程，備考最好分階段進行，現(xiàn)在正是預(yù)習階段，學習好知識點，打牢基礎(chǔ)，讓接下來的備考輕松一些。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費
2.企業(yè)計提的與經(jīng)營活動相關(guān)稅費的賬務(wù)處理
3.期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》專題一涉稅會計核算
【知識點】“營業(yè)稅金及附加”科目
“營業(yè)稅金及附加”科目
1.核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。
【提示1】與主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的價內(nèi)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
【提示2】房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。
【提示3】增值稅為價外稅不通過本科目核算。
【提示4】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅通過此科目核算。
2.企業(yè)計提的與經(jīng)營活動相關(guān)稅費的賬務(wù)處理
(1)計提時：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——各稅
(2)實際繳納時：
借：應(yīng)交稅費——各稅
貸：銀行存款
【提示】企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
【相關(guān)鏈接】企業(yè)收到即征即退、先征后返、先征后退的增值稅，計入“營業(yè)外收入”科目中。
3.期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
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